行政事業(yè)單位內部會計控制的問題

行政事業(yè)單位內部會計控制的問題

　　一、內部會計控制的涵義

　　按照現(xiàn)代系統(tǒng)論和控制論的觀點，控制是施控主體對受控客體的一種能動作用， 這種作用能夠使受控客體根據(jù)施控主體的預定目標而動作,并最終達到預定目標。

　　按照現(xiàn)代管理學的理論，控制是為了確保組織目標以及為此而擬訂的計劃能夠得到實現(xiàn)，各級主管人員根據(jù)事先確定的標準或因發(fā)展的需要而重新擬訂的標準，對下級的工作進行衡量和評價，并在出現(xiàn)偏差時進行糾正，以防止偏差繼續(xù)發(fā)展或今后再度發(fā)生，或者根據(jù)組織內外環(huán)境的變化和組織發(fā)展的需要，在計劃的執(zhí)行過程中，對原計劃進行修訂或制定新的計劃，并調整整個管理工作過程。

　　二、行政事業(yè)單位在內部控制中存在的問題

　　第一，內部控制制度不健全、不完善。有些行政事業(yè)單位沒有針對自己本身的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應的規(guī)章制度，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到各個領域和各個操作環(huán)節(jié)，部門之間缺乏有效的協(xié)調和牽制，往往造成管理脫節(jié)，產生漏洞，使單位會計工作秩序混亂， 核算不實而造成會計信息失真。

　　第二，內部控制制度執(zhí)行比較困難。如有的單位領導凌駕于內部控制制度之上，自己都不遵守制度，經常使用例外原則，使內部控制制度的信任度和威懾力下降，單位其他成員也不重視;又如有的制度執(zhí)行人員素質不髙，能力不強，執(zhí)行力度有限，造成內部控制制度失控;還有一種更可怕的現(xiàn)象,就是許多重大事項的決策與執(zhí)行程序有一定的隨意性,部門預算

　　在實際執(zhí)行中約束不夠，存在"重大無標準"、"決策無名主現(xiàn)象"，導致內部控制制度根本無法執(zhí)行。

　　第三，人員配備、崗位分工不合規(guī)定。按《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員， 必須取得會計從業(yè)資格證書;擔任單位會計機構負責入(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。會計人員業(yè)務素質較低，缺乏對違法違紀行為的辨別和拒絕能力，在執(zhí)行會計制度、法規(guī)的過程中很容易出現(xiàn)偏差和錯誤，從而造成不應有的損失。一些單位沒有按照會計內控的基本要求實行不相容職務的分設，造成職責不清，甚至出現(xiàn)會計、出納工作由同一個人擔任的現(xiàn)象,一旦出現(xiàn)問題難以追究責任。

　　第四，內部審計職能弱化，缺乏有效的監(jiān)督機制。內部會計控制規(guī)定，各單位一般應沒有專(兼)職內審稽核人員，定期對單位財務收支的合法性、真實性進行稽核、審査監(jiān)督。但目前多數(shù)單位的財產清査沒有形成制度，清査期限、清査程序不明確。其內部審計機構形同虛設，職能弱化。

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