餐飲業(yè)財務管理制度

時間：2024-05-06 23:10:13 志彬制度我要投稿

2024餐飲業(yè)財務管理制度范本（通用10篇）

　　在社會一步步向前發(fā)展的今天，我們可以接觸到制度的地方越來越多，制度是一種要求大家共同遵守的規(guī)章或準則。那么擬定制度真的很難嗎？以下是小編精心整理的2024餐飲業(yè)財務管理制度范本（通用10篇），僅供參考，希望能夠幫助到大家。

2024餐飲業(yè)財務管理制度范本（通用10篇）

　　餐飲業(yè)財務管理制度 1

　　一.總則

　　1.餐飲服務中心實行財務集中管理，部門獨立核算的財務管理體制。

　　2.餐飲服務中心所屬各部門應嚴格執(zhí)行國家，學校和后勤發(fā)展集團有關財務的，法律，法令，法規(guī)及管理制度，自覺接受財務和上級主管部門的監(jiān)督檢查。

　　3.餐飲中心財務室負責日常的報帳，算帳，記帳等財務會計管理工作；同時也要為中心主任提供會計信息和經(jīng)濟分析數(shù)據(jù)，參與中心的規(guī)劃和決策。

　　4.財務室協(xié)助中心主任作好中心的.各項財務管理工作，實行主任"一支筆"的財務審批制度。

　　5.會計人員應盡職盡責作好會計工作，嚴格實行會計監(jiān)督，遵守成本開支范圍，降低伙食成本費用。會計人員應根據(jù)《會計法》和《會計人員工作制度》行使自己的權(quán)力和義務。

　　二.現(xiàn)金管理制度

　　1.嚴格執(zhí)行國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》。

　　2.遵守"現(xiàn)金收、支兩條線"的原則，嚴禁私自坐支、挪用。

　　3.不準用任何方式給其它單位或個人套取現(xiàn)金。

　　4.現(xiàn)金發(fā)生差錯，要及時查明原因，作好記錄，按有關規(guī)定處理。

　　5.各部門當天收入的現(xiàn)金要及時上繳中心財務室，財務室要及時送存銀行，庫存現(xiàn)金不得超過限額規(guī)定。

　　6.每天營業(yè)收入的`現(xiàn)金要由保管員，核算員負責收回，三人以上共同清點，核對無誤后及時入帳，并由部門負責人、當事人簽字。

　　7.任何人不得將收入的現(xiàn)金私自挪用或存放。

　　8.采購人員使用現(xiàn)金，必須由二人負責，持市場購貨報銷單經(jīng)中心主任審批后，到中心財務室報帳。

　　9.因工作責任心不強，疏忽、馬虎，造成現(xiàn)金丟失、被盜，應追究當事人責任，并賠償損失。

　　三.銀行存款，支票管理制度

　　1.財會人員必須嚴格執(zhí)行財會管理有關規(guī)定，不得出借，出租銀行帳號，不準簽發(fā)空頭支票。

　　2.填寫結(jié)算憑證，必須認真，準確，清楚，不準涂改，大小寫金額要一致。

　　3.出納人員從銀行購回支票，首先要按號碼順序在支票登記薄中登記，然后啟用，未用的空白支票要妥善保管。

　　4.出納員要認真核對銀行往來帳目，做到日清月結(jié)，對未達帳款要及時催要清理。

　　5.中心會計要不定期檢查庫存現(xiàn)金和銀行存款。

　　6.支票與印鑒要分開存放。

　　7.采購員領取支票前，必須填寫《餐飲服務中心空白轉(zhuǎn)帳支票領請單》，經(jīng)主任批準后，由出納員填好日期，用途，限額，方可領取。

　　8.采購員使用支票結(jié)帳后，要及時報帳，如遇特殊情況，經(jīng)主任批準后，也必須在月底前結(jié)清。

　　四.借款制度

　　1.任何借款都必須嚴格遵守審批程序。

　　2.任何人借款都必須填寫借款單，由中心主任審批后方可支付。

　　3.采購人員周轉(zhuǎn)金到年底必須歸還，次年重新辦理借款。

　　4.一般借款必須在任務完成一周內(nèi)報帳。

　　五.收據(jù)管理與報帳制度

　　1.建立收據(jù)信用登記薄，由專人負責管理。

　　2.開錯的收據(jù)，必須全套留存在本收據(jù)本內(nèi)，不準撕下廢棄。

　　3.購買伙食原材料商品報帳時，必須填寫市場購貨單及發(fā)貨票方可報帳，否則，財務不予辦理。

　　4.報帳時，市場購貨單，發(fā)貨票，必須有保管員，經(jīng)手人，食堂主任，主管副主任和主任簽字后方可報銷。同時，發(fā)貨票為一票多樣商品時，必須列出購物名細及單價，保管員，經(jīng)手人簽字后附在發(fā)貨票后。

　　5.旅差費按學校財務規(guī)定執(zhí)行。

　　六.會計憑證復合及會計檔案管理制度

　　1.會計憑證要不定期進行抽查，并在裝訂前要進行復核。

　　2.對于復核出有錯誤的會計憑證，要按規(guī)定的程序改正。

　　3.會計檔案要妥善保管，存放有序，方便查找。

　　4.每年形成的會計檔案要整理成卷，裝訂成冊，并嚴格執(zhí)行安全保密制度，不得隨意堆放，毀損散失和泄密。

　　5.會計檔案保管期滿，要銷毀時，必須報集團財務科批準后方可銷毀。

　　6.會計檔案銷毀時，應在后勤集團財務科派人監(jiān)督下，經(jīng)中心會計出納核對準確后進行，銷毀后在銷毀清冊上簽字，蓋章并將銷毀情況報告中心主任。

　　餐飲業(yè)財務管理制度 2

　　第一章總則

　　第一條

　　為加強財務管理，本公司根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結(jié)合目前我司經(jīng)營管理模式，特制定本制度。

　　第二條本公司及下屬各分店的財務工作人員，都必須嚴格執(zhí)行本制度。其他加盟合作的企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

　　第二章核算體系

　　第三條

　　統(tǒng)一核算，分級管理。公司財務核算體系由總部-地區(qū)總部（必要可設）-輔助核算部門/輔助核員-分店構(gòu)成。公司的核算以總部為一個核算中心，所有的分店都視為該總部的銷售終端，門店的所有賬目必須并入總部賬目，同時門店應根據(jù)管理的需要設置必要的輔助賬目，并定期與總部總部對賬。門店所有的資產(chǎn)、負債和損益，都歸總部或地區(qū)總部統(tǒng)一核算。在總部和分店不在同一個城市當中，或是在比較近的下級縣市設置門店，總部可以視情況而定在該區(qū)域設置輔助核算部門（可以是單獨指派一個人），作為總部在該區(qū)域負責對所有分店的核算、監(jiān)督、匯總等職能，輔助核算部門/輔助核算員是總部為了管理的目的所設的異地部門，輔助核算部門/輔助核算員直接向總部負責，并對該區(qū)域所有分店進行日常工作的監(jiān)督和票流的匯總工作。公司在非總部管理輔射區(qū)域內(nèi)，可以設立區(qū)域總部，實行“總部——地區(qū)總部——門店”的管理模式，地區(qū)總部在總部監(jiān)督下嚴格按總部有關規(guī)定開經(jīng)營管理活動，并進行獨立核算，從而形成總部和地區(qū)總兩級管理體制。區(qū)域總部具有單獨的財務核算中心，區(qū)域總部下設的所有的門店的所有帳目都入?yún)^(qū)域總部的帳目進行統(tǒng)一核算，區(qū)域總部應定期和總部進行對帳工作，并在指定的財務核算周期內(nèi)向總部上交經(jīng)營和財務報表，由總部進行帳套合并處理。

　　第四條

　　由連鎖總部進行統(tǒng)一核算是連鎖經(jīng)營眾多統(tǒng)一中的核心內(nèi)容。區(qū)域性的連鎖企業(yè)，由總部實行統(tǒng)一核算；跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖擴展，可建立區(qū)域性的分總部，負責對本區(qū)域內(nèi)的店鋪進行核算，再由總部對分總部進行核算。

　　第五條

　　本企業(yè)統(tǒng)一核算的主要內(nèi)容是：對采購貨款進行支付結(jié)算；對銷售貨款進行結(jié)算；進行連鎖企業(yè)的資金籌集與調(diào)配等等。

　　第六條

　　店鋪一般不設專職財務人員，店鋪與總部在同一區(qū)域內(nèi)的，由總部統(tǒng)一辦理納稅登記，就地繳納各種稅款；店鋪與總部分跨不同區(qū)域的，則由該區(qū)域的分總部或店鋪向當?shù)囟悇諜C關辦理納稅登記，就地繳納各種稅款。

　　第七條

　　區(qū)域分總部應定期向總部匯報該區(qū)域各店鋪的經(jīng)營情況、財務狀況及各項制度執(zhí)行情況。

　　第八條

　　原則上連鎖企業(yè)在建立時就應實行統(tǒng)一核算，有特殊情況的企業(yè)在實行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進行核算上的統(tǒng)一。

　　第三章會計核算原則、科目及報表

　　第九條

　　本公司執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。

　　第十條

　　本公司實行分級核算、按部設帳。第十一條本公司采用借貸記帳法，記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制。

　　第十二條

　　公司及下屬各分店對同一時期的各項收入及與其相關聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應付工資、計提折舊、應交稅金、各項攤銷和預提等均應按規(guī)定時間進行，不得提前或延后。

　　第十三條本公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非總經(jīng)理同意，任何人不得隨意改變。

　　第十四條

　　本公司在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額；企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議確定的資產(chǎn)價值與原帳面凈值的差額、接受捐贈的財產(chǎn)等計入資本公積。

　　第十五條本公司流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收票據(jù)、應收股利、應收帳款、其他應收款、預付款、待攤費用、存貨等。應收及預付款、待攤費用按實際發(fā)生額計價；應收票據(jù)按面值計價，其貼現(xiàn)利息計入財務費用。

　　第十六條本公司不計提壞帳準備及存貨跌價準備，年度內(nèi)所發(fā)生的壞帳損失直接計入期間費用。

　　第十七條本公司在其他應收款科目下設置備用金二級科目，公司采用備用金定額管理制度，根據(jù)具體情況，核定一定金額的備用金，使用單位實際使用后所產(chǎn)生的支出，以符合公司規(guī)定的原始憑證向財務部報帳，財務部在審核無誤后用現(xiàn)金補足備用金定額。

　　第十八條本公司在其他應收款科目下設置內(nèi)部往來二級科目，專門核算本公司下屬各企業(yè)內(nèi)部之間以及與公司本部之間的業(yè)務往來。

　　第十九條本公司的存貨包括原材料、庫存商品、低值易耗品等，均按實際成本計價，上述各項存貨的發(fā)出和領用，均按加權(quán)平均法進行核算。

　　第二十條本公司的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如家具用具、辦公用具、工具、陶瓷用品等；本公司的低值易耗品采用一次性攤銷方法，所有低值易耗品均在領用時一次性計入當期費用（個別分店另有規(guī)定的除外）。

　　第二十一條本公司對各分店的存貨進行定期或不定期的盤點，盤盈的存貨沖減當期費用，盤虧和毀損的存貨在扣除過失人賠款和殘料價值后，計入當期費用。

　　第二十二條本公司的固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上，使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其它與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等；或雖不屬于經(jīng)營用設備，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的物品。

　　第二十三條本公司的`固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法計提，凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的1%確定，固定資產(chǎn)折舊年限按以下規(guī)定執(zhí)行：

　�。ㄒ唬┓课轂�20年；

　�。ǘ┩ㄓ脵C械及其它設備為10年；

　　（三）電子設備、運輸工具、辦公設備、器具、工具、家具等為5年。

　　第二十四條本公司根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值和月折舊率按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停提折舊。

　　第二十五條本公司所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理，直接計入當期費用。

　　第二十六條公司出售或清理報廢固定資產(chǎn)變價凈收入（變價收入、殘料價值減去清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原值減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

　　第二十七條

　　公司盤盈的固定資產(chǎn)，按其原值減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原值扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。

　　第二十八條

　　本公司長期待攤費用開辦費即在籌建期間發(fā)生的費用，從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性進入長期待攤費用；年底在申報所得稅稅前扣除時，應從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月起在3年的期限內(nèi)分期調(diào)整扣除。

　　第二十九條

　　本公司在經(jīng)營過程中，為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生費用直接計入當期的管理費用和財務費用；而各分店在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用直接計入當期的營業(yè)費用，各分店在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項直接支出計入營業(yè)成本。

　　第三十條

　　本公司不計提職工福利費等，所發(fā)生的職工福利等開支直接記入期間費用，但其開支累計金額不得超過職工工資總額的14%。

　　第三十一條

　　本公司實現(xiàn)的營業(yè)收入按實際價款核算，當期發(fā)生的銷售折讓及免單，直接沖減當期營業(yè)收入；當期發(fā)生的現(xiàn)金折扣，屬于公司的計入財務費用，屬于各分店的可計入營業(yè)費用。第三十二條

　　公司的稅后利潤按下本列順序分配：

　�。ㄒ唬┲Ц侗粵]收財物損失和各項稅收的滯納金、罰款；

　　（二）彌補以前年度虧損；

　　（三）按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取法定盈余公積金（另有約定的除外）；

　�。ㄋ模┫蛲顿Y者分配利潤。

　　第三十三條

　　本公司財務報告包括會計報表及財務情況說明書。會計報表主要有如下幾種：

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表（月）；

　　（二）利潤表（月）；

　�。ㄈ┓植繄蟊恚ㄔ拢�；

　�。ㄋ模┈F(xiàn)金流量表（年度）；

　　（五）管理費用明細表（月）；

　　（六）營業(yè)費用明細表（月）；

　�。ㄆ撸├麧櫡峙浔恚甓龋�；

　　（八）財務狀況變動表（年度）。

　　以上各表按財政部規(guī)定格式填制，公司分部報表及分店利潤表本公司要求體現(xiàn)毛利率和凈利率，各分店應于次月8日前將各種報表上交財務部。財務部應在每年度進行合并報表的編制。

　　第三章資金及費用的管理

　　第三十四條

　　財務部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。

　　第三十五條

　　本公司的資金主要采用收支兩條線的`管理方式，在到達州市內(nèi)的下屬分店，當天所有收入應全部存入該分店的開戶銀行（分店只能存入不能支取），其小額支出采用定額備用金管理制度，較大額的支出則由公司出納員進行支付；外埠下屬分店的全部收入則采用按50%存入該分店所在地的開戶銀行（分店只能存入不能支�。�，另外50%交由分店出納員用于支付日常采購及零星開支，而較大額的支出則采用分店提前申請，總經(jīng)理批準后，再由公司轉(zhuǎn)款到該分店出納支出帳戶。

　　第三十六條針對大宗原材料的支付，根據(jù)與供貨商的約定進行核對，財務人員應對入庫單及張數(shù)、入庫單的品名、數(shù)量、單價、金額、驗收簽字等事項認真審核，同時收回入庫單結(jié)算聯(lián)并出具貨款結(jié)算單，在總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可根據(jù)資金安排情況付款。

　　第三十七條

　　對于原材料的零星采購，采購人員必須在當天持采購發(fā)票和通過驗收并簽字的入庫單，經(jīng)財務人員審核、總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可付款。

　　第三十八條

　　出納人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑總經(jīng)理審核同意后的用款申請表辦理。用款申請表應附入付款憑證記帳備查。

　　第三十九條

　　關聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部往來款項，用款單位要開出《收款收據(jù)》蓋齊有關印章，注明時間、金額、用途，放款單位出納人員要在總經(jīng)理審批后方可付款。

　　第四十條

　　因辦理公事需要財務預支款項的，可向出納借款，借款人應認真填寫《借款單》，注明借款人、時間、用途、金額、及約定償還時間，并經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字批準后，出納人員方可付款，借款人在公事辦理完畢后，應在當天到財務部履行報賬手續(xù)，逾期不報賬者，財務部門有權(quán)從當月工資中扣還。

　　第四十一條

　　購置資產(chǎn)、物料用品應按規(guī)定填制申購單，辦理審批手續(xù)。報銷時經(jīng)手人、驗收人應在發(fā)票上簽字并注明用途，連同入庫驗收單一并交由財務部門審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可付款。

　　第四十二條

　　購置零星物品、資產(chǎn)維修及其他開支，報銷人應在提供的發(fā)票上注明用途，同時在經(jīng)手人、驗收人簽字后交由財務部審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理審批后，出納人員方可付款。

　　第四十三條

　　公司因業(yè)務需要開支業(yè)務招待費時，應事先報總經(jīng)理批準，本著節(jié)約、合理、有效以及不超標的原則，嚴格按照現(xiàn)行財務制度規(guī)定執(zhí)行，報銷人在填寫費用報銷單后，經(jīng)財務部審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字后，出納人員方可付款。

　　第四十四條

　　公司員工工資應由人事管理部門按月根據(jù)考勤情況編寫員工工資發(fā)放表，計算應發(fā)應扣及代扣款項，核算出各員工實發(fā)工資數(shù)后交由財務部審核，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字后，方可發(fā)放。

　　第四十五條

　　出納人員在付款業(yè)務中，應認真審核原始憑證中的經(jīng)濟事項是否真實、準確、合法、大小寫是否一致，是否具有經(jīng)辦人、驗收人或證明人的簽字，是否按照審批權(quán)限審批，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字，確認后方可付款，同時應根據(jù)付款方式加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”戳記。

　　第四十六條出納人員應嚴格遵守現(xiàn)行的現(xiàn)金、銀行管理制度和財務管理制度的有關規(guī)定，不得坐支及挪用現(xiàn)金，不得白條抵庫；否則，以挪用公款行為追究出納人員責任。

　　第四十七條

　　公司出納人員在財務部的領導下進行工作，出納人員必須嚴格按照財務部規(guī)定的財務工作操作流程進行出納收支業(yè)務工作；出納必須在完成每天的支付業(yè)務后，及時登記日記帳，并在正確填制“出納收付報告單”后連同原始憑證一并交給會計，便于會計及時進行帳務處理。

　　第四章

　　采購及資產(chǎn)的管理

　　第四十八條

　　各分店的原材料采購，采用供貨制，在供貨商確定之后，根據(jù)第二天的營業(yè)預測，開具采購計劃書，核定后通知供貨。

　　第四十九條

　　供貨商將原材料送到后，店長應對原材料的數(shù)量、質(zhì)量、單價等進行驗收核定，并通過“高點餐飲管理軟件”錄制入庫單，該單以一式兩聯(lián)的方式打印出來，在驗收人等（二人以上）簽字后，第一聯(lián)交給留由該店保存(月底一起上交公司)，第二聯(lián)交供貨商作結(jié)算憑據(jù)。

　　第五十條

　　各分店產(chǎn)品的供應與保管由吧臺專門負責，貨商將產(chǎn)品送到后，店長產(chǎn)品的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價等進行驗收核定，并通過“餐飲管理系統(tǒng)”錄制入庫單，該單以一式兩聯(lián)的方式打印出來，在驗收人等簽字后，第一聯(lián)交財務對帳用，第二聯(lián)交供貨商作結(jié)算憑據(jù)。

　　第五十一條

　　財務部門應定期和不定期對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行清查及抽查，核實債權(quán)債務，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因，材料物資的實際儲備情況，固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度。

　　第五十二條

　　財務部門在清查核實上述情況后，應當將清查核實的結(jié)果及其處理辦法向總經(jīng)理報告，并按會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。

　　第五章

　　內(nèi)部牽制制度

　　第五十三條本公司設置專職現(xiàn)金出納員崗位，實行錢賬分管，現(xiàn)金出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務賬目的登記工作。特殊情況的，分店可設置兼職現(xiàn)金出納員崗位，兼職現(xiàn)金出納員的責權(quán)與專職現(xiàn)金出納員相同。第五十四條

　　本公司單獨設立現(xiàn)金日記帳，現(xiàn)金出納員應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳；現(xiàn)金出納員應按照日記帳的登記要求登帳，做到日清月結(jié)；財務部應定期或不定期對現(xiàn)金進行盤點核對，同時編制現(xiàn)金盤點表。

　　第五十五條

　　本公司設置銀行出納員崗位，根據(jù)系統(tǒng)資料和銀行存款，負責對各分店營業(yè)收入的稽核，保證資金的正�；鼗\，同時負責公司內(nèi)部之間款項的劃轉(zhuǎn)工作。

　　第五十六條

　　本公司單獨設立銀行日記帳，銀行出納員應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳；銀行出納員應按照日記帳的登記要求登帳，做到日清月結(jié)；會計人員應定期核對銀行日記帳和銀行明細帳，銀行出納員應按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出余額調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。

　　第五十七條

　　銀行帳戶印鑒及支票的使用實行分管并用制。即：財務章由財務負責人保管，經(jīng)理名章由本人保管，支票由出納員保管，不得由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

　　第五十八條

　　本公司各分店設置專職會計崗位，負責本店財務的日常核算工作，保證“餐飲管理系統(tǒng)”的正常運行，負責對本店營業(yè)收入的核查工作、系統(tǒng)數(shù)據(jù)與手工簽單（掛帳、免單、銷售折讓、跑單等）的稽核工作、酒水單據(jù)的每日核對工作，負責監(jiān)督并參與本店物資的采購、驗收、保管、耗用、盤點等工作，嚴格采供兩條線，負責對本店庫存與銷售的連動分析，并保證準時準確上傳各項財務數(shù)據(jù)。

　　第五十九條

　　出納員因暫離崗位臨時性交接時，應編制交接表，一式三份，由主管會計監(jiān)交；因工作調(diào)動、辭職等永久性交接時，應編制交接表，一式三份，由本單位負責人或公司財務部監(jiān)交。交接記錄應由三方簽名，并作為會計檔案保管。

　　第六十條

　　出納員崗位采取輪崗制度。出納員在同一單位一般不得連續(xù)超過五年。

　　第六十一條

　　本公司設置專職審計崗位，專門負責對本公司及下屬分店的所有經(jīng)濟業(yè)務、會計檔案等進行稽核、審查工作，并按月編制審計報告。

　　第六章

　　財務檔案

　　第六十二條財務部應負責對各種會計檔案，包括會計憑證、會計賬簿和財務報告等資料的裝訂、登記、歸檔及保管工作，與之相關的儲存光盤、U盤等應指定專人進行保管。

　　第六十三條

　　公司的會計檔案資料不得借出，不得私自進行復印、拷貝，如有特殊需要，經(jīng)公司批準，并在辦理了登記手續(xù)后可以提供查閱或者復制，但嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封、抽換。

　　第六十四條

　　會計檔案保存期滿需銷毀時，應抄具清單，報總經(jīng)理、主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。

　　餐飲業(yè)財務管理制度 3

　　會計核算的基本要求

　�。ㄒ唬� 會計核算工作必須遵守國家法律、法規(guī)的有關規(guī)定。

　�。ǘ� 會計年度自公歷一月一日起十二月三十一日止。

　�。ㄈ� 會計核算以公司發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，如實記錄和反映公司的各項經(jīng)營活動。

　�。ㄋ模� 會計核算以人民幣為記帳本位幣，會計記帳采用借貸帳法，會計記錄的文字使用中文。

　�。ㄎ澹� 公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。

　　（六）按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。

　　貨幣資金管理

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務應在會計事項發(fā)生當日編制會計憑證，登記賬簿，做到日清月結(jié)。月末將銀行日記賬與銀行對賬單進行核對，未達款項應查明原因并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　（二）銀行印鑒由兩人分別保管，轉(zhuǎn)賬支票等銀行結(jié)算票據(jù)由專人保管，建立支票申領簽收登記制，內(nèi)容至少包括票據(jù)編號、領用人、收款單位、金額。

　�。ㄈ┈F(xiàn)金和銀行存款支付按公司規(guī)定的程序辦理

　�。ㄋ模┎坏米КF(xiàn)金，不準白條抵庫，不得保留賬外現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金。

　　應收款項管理

　�。ㄒ唬⿷召~款管理。定期進行應收賬款賬齡分析，建立對賬制度，并督促相關部門清理和催收，有效控制經(jīng)營風險。

　　（二）其他應收款管理。建立對賬制度，定期對其他應收款進行清理。

　�。ㄈ⿷掌睋�(jù)管理。收到的應收票據(jù)在“應收票據(jù)”科目進行會計核算，設置“應收票據(jù)明細賬”，票據(jù)辦理貼現(xiàn)須經(jīng)財務負責人批準。

　�。ㄋ模└鶕�(jù)公司規(guī)定的`會計政策，會計期末對應收賬款和其他應收款計提壞賬準備。

　　固定資產(chǎn)管理

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)除設置總賬外，須設置固定資產(chǎn)明細賬和登記卡，按固定資產(chǎn)類別、使用部門等進行明細分類核算。

　�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)處置，包括出售、報廢、投資轉(zhuǎn)出等要按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，并及時進行會計處理。

　�。ㄈ┟磕曛辽賹潭ㄙY產(chǎn)進行一次盤點，對盤盈、盤虧、毀損等及時按規(guī)定程序進行審批和處理，確保賬實相符。

　�。ㄋ模⿻嬈谀垂疽�(guī)定的會計政策計提固定資產(chǎn)減值準備。

　　負債管理

　�。ㄒ唬⿷顿~款管理。采用權(quán)責發(fā)生制核算，按客戶設置明細賬。對暫估入賬的應付款須嚴格管理，并督促相關部門及時清理。

　　（二）定期對其他應付款科目進行清理。

　　營業(yè)收入和成本費用管理

　�。ㄒ唬I業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，營業(yè)收入的.確認采用權(quán)責發(fā)生制原則，同時須遵循相關制度的規(guī)定。

　�。ǘ┱_核算產(chǎn)品成本，對成本進行有效控制，建立健全成本核算方法和控制制度。一般情況下，成本核算遵循一貫性原則。

　　（三）費用開支范圍和標準須符合公司相關制度規(guī)定，發(fā)生的費用按規(guī)定進行會計核算。

　　資金管理基本方法：

　　根據(jù)各公司審議通過的經(jīng)營計劃、投資事項等，做好資金流的平衡工作，并落實相關事項。

　　投資管理：

　　對企業(yè)權(quán)益性投資及重大資本性支出應在實施前進行財務分析，做好事中、事后投資或支出計劃的跟蹤評價。計劃外資本性支出必須按企業(yè)投資管理制度的規(guī)定程序報總公司審批。

　　財務部按照財政部、證監(jiān)會有關規(guī)定，編制年度、半年度、季度會計報表及其附注，并按信息披露要求予以公開披露。

　　公司年度會計報表及其附注須經(jīng)具有證券從業(yè)資格的會計師事務所審計，并出具審計報告。

　　財務監(jiān)督方式為定期檢查和專項審計相結(jié)合。定期檢查即檢查部門每年一至二次對公司財會事項進行檢查，專項檢查包括對財會制度的執(zhí)行情況及其他經(jīng)濟活動財會事項的檢查。定期檢查和專項審計結(jié)果均須出具書面報告，報送相關人員，對違規(guī)事項須限期整改，并進行跟蹤檢查。

　　餐飲業(yè)財務管理制度 4

　　一、目的

　　為了加強夜間值班管理保證公司財產(chǎn)安全，特制定本制度。

　　二、適用范圍

　　中層及一般管理人員。

　　三、職責

　　綜合管理辦公室負責監(jiān)督值班工作的執(zhí)行情況、每月值班表的制定及值班情況的.監(jiān)督檢查、考核。值班人員負責配合保安對廠區(qū)范圍內(nèi)的檢查及反饋。

　　四、管控說明

　　1、夜間值班人員由中層領導及一般管理人員組成(不含女性、銷售員及退休返聘)。

　　2、值班室設在辦公樓三樓。

　　3、所有值班人員需按規(guī)定錄入指紋。

　　4、值班時間為晚6:00----次日早8:00值班人員在值班期間必須到廠區(qū)內(nèi)及各車間進行巡查。在夜間10:00后至少進行一次夜查。夜查內(nèi)容包括生產(chǎn)車間設備狀況、消防安全情況、各科室人員在崗情況等。

　　5、值班人員應對值班期間發(fā)生的特殊事件如實記載，并積極協(xié)調(diào)相關部門進行處理。重大事件或相關部門不能處理的應及時請示上級領導或上報公司經(jīng)理。

　　6、因出差、病假、事假不能值班，需要授權(quán)他人值班的提前24小時告知綜合管理辦公室備案。

　　7、綜合管理辦公室每月28日前在大共享中發(fā)布下一個月夜間值班表，值班人員請自覺查看。

　　8、值班人員在值班期間必須保證24小時開機以便隨時取得聯(lián)系。

　　9、值班人員必須遵守值班時間，不得遲到或早退、不得無故授權(quán)或曠勤，一年內(nèi)累計達到3次的將報送公司經(jīng)理從嚴處罰。

　　五、罰則

　　1、違反上述各條款的對責任人罰款50元/次。

　　2、情節(jié)嚴重者將報請公司經(jīng)理實施處罰并對責任人給予不低于200元罰款。

　　六、其它

　　綜合管理辦公室負責對夜間值班情況進行不定期抽查，對未按本規(guī)定執(zhí)行的依據(jù)本制度給予責任人考核并在公司范圍內(nèi)進行通報。

　　七、本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行，由綜合管理辦公室負責解釋。

　　餐飲業(yè)財務管理制度 5

　　第一章總則

　　一、為了規(guī)范公司的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，依據(jù)施工企業(yè)財務會計制度有關規(guī)定，并結(jié)合本公司的特點及管理要求，特制定本制度。

　　二、公司設立財務部，其崗位職責分別是：

　　1、財務主管崗位職責

　�、旁谪攧湛偙O(jiān)領導下，負責公司財務記賬、核算、往來款項對賬、財務報表編制、財務分析和日常財務事項的辦理工作。達到記賬準確，賬實相符，報表及時，內(nèi)容完整。公司會計憑證、賬簿、報表、財務計劃和重要經(jīng)濟合同等會計資料要定期收集、審查、裝訂成冊并編號登記，妥善保管。財務月、季報表要在次月5日前，年度報表要在次年元月9日前分別報總經(jīng)理和財務總監(jiān)。

　�、聘鶕�(jù)合同約定和工程進度，及時催收工程款，或按照約定核定施工隊的工程預支款，以致最終結(jié)算。結(jié)算手續(xù)簽字按照公司財務管理制度執(zhí)行。

　　⑶負責協(xié)調(diào)與稅務等部門的工作關系，辦理涉稅事項；配合辦理上級安排的公司日常事務。

　　⑷負責定期組織公司固定資產(chǎn)、物資和流動資產(chǎn)的盤存、清查核實，及時處理好財產(chǎn)溢余和毀損賬務。

　�、韶撠焻f(xié)調(diào)有關人員進行工程實用材料抽檢工作。

　�、守撠煿窘y(tǒng)計工作，按要求及時報建設主管部門和統(tǒng)計部門包括網(wǎng)上填報。

　　⑺罰則：

　�、儇攧沼涃~、報表不及時，屬個人原因者，一次給予批評，二次給予記過處分。

　�、谫~實不符要及時查明原因，不得隱瞞不報，否則給予記過處分直至追究經(jīng)濟責任。

　�、圻`反公司管理制度，按相關管理制度執(zhí)行。

　　2、出納崗位職責

　�、旁谪攧罩鞴茴I導下，做好公司庫存現(xiàn)金、有價證券的保管工作。

　　⑵根據(jù)合同協(xié)議條款和工程預算，經(jīng)常了解工程進度，定期向財務主管匯報工程款的收入與支出事項。

　　⑶要嚴格執(zhí)行公司費用管理規(guī)定。費用類單據(jù)上要有經(jīng)手人、主管負責人簽字；材料款結(jié)算單要有施工隊長、材料專員、財務主管簽字；工程款結(jié)算單上要有工程部主管、財務主管簽字。出納憑總經(jīng)理簽批后的單據(jù)辦理付款事項。

　　⑷員工因業(yè)務需要借支現(xiàn)金的，首先在出納處填寫借支單，經(jīng)所在部門負責人和財務主管審核簽字后，由總經(jīng)理審批總經(jīng)理不在情況下由副總經(jīng)理審批，方可到出納取款。相關業(yè)務事項完成后三日內(nèi)，經(jīng)辦人須與出納結(jié)清帳款。

　�、涩F(xiàn)金帳、銀行存款帳要按照財務事項發(fā)生的時間順序登記，做到日清月結(jié)、帳款相符、帳帳相符，每天登記現(xiàn)金日報表。

　�、守撠熮k公品購進和領用情況的登記。公司各部、室需要購買辦公用品，由部、室負責人填制申報單，經(jīng)總經(jīng)理審批100元以下由分管副總審批后購買，再由部、室簽字領用。

　�、藣徫涣P則

　　①對手續(xù)不全的憑證擅自付款，須立即補齊簽字手續(xù)，未造成經(jīng)濟損失的，處以20元/次罰款，造成經(jīng)濟損失的，承擔相應的經(jīng)濟責任；若錯付，由本人負責追回款項并處以20元/次罰款，無法追回的由本人賠償。

　　②發(fā)生現(xiàn)金、有價證券及債券短缺、失竊的，經(jīng)查明是由本人保管不力造成的，由本人依照市價賠償。

　　③嚴守公司商業(yè)秘密，對泄露商業(yè)秘密給公司造成的損失承擔相應的經(jīng)濟責任。

　�、軋蟊怼諗�(shù)據(jù)有誤，出錯點超過2次的，按5元/處加以處罰。

　　三、財務管理的基本任務

　　1、建立健全財務管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)營責任制，如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果；

　　2、做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作；

　　3、及時結(jié)算、收回工程款，依法合理籌集資金；

　　4、有效利用各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

　　四、資金審批制度

　　⑴所有款項的支付，須經(jīng)總經(jīng)理批準。如果總經(jīng)理不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見；

　�、曝攧諏Ｓ谜隆⒐痉ㄈ苏录爸北仨毞珠_保管，公司法人章由行政部主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。行政部主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記；

　　⑶開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)總經(jīng)理批準；

　�、韧鶃砜铐椀臎_轉(zhuǎn)指非正常經(jīng)營業(yè)務，須總經(jīng)理批準；⑸非正常經(jīng)營業(yè)務調(diào)出資金須經(jīng)過總經(jīng)理批準；

　　⑹用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準。

　　五、施工工程用款審批制度

　　施工工程用款由總經(jīng)理批準支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。

　　施工工程用款支付批工作流程

　　六、費用支出審批事項

　�、鸥髀毮懿块T根據(jù)實際情況提報所需費用，嚴禁先列支，后報銷。報銷的費用原始單據(jù)必須是正規(guī)發(fā)票，確實無法取得的，可以使用付款憑證代替，但必須寫明原因據(jù)實填報。正規(guī)發(fā)票必須是蓋有全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章、稅務部門認可的發(fā)票，填寫內(nèi)容包括我公司全稱、日期、商品名稱、單價、數(shù)量、金額，并蓋有開票單位的發(fā)票或財務專用章。所有報銷的原始憑證不得涂改，如有涂改，財務人員有權(quán)拒絕報銷。

　�、瀑M用報銷流程：由費用當事人填寫費用報銷單，交由部門主管審核簽字，審核通過后交財務部門復核，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可到出納處進行實際結(jié)算。

　　⑶費用報銷單填寫規(guī)范：用藍、黑水筆或鋼筆填寫，字跡要求清楚整潔；合計金額填寫正確、規(guī)范，大小寫相符；報銷附件單據(jù)用膠水粘貼在費用報銷單后面要求整齊、美觀，附件張數(shù)要填寫正確；對填寫不規(guī)范的單據(jù)，出納有權(quán)做退回處理。

　　⑷員工因工程業(yè)務或出差需要借支現(xiàn)金的，需到出納處填制借支單。出差借支：必須先填寫《出差申請單》，經(jīng)所在部門主管和財務部主管審核簽字后，由總經(jīng)理審批或請示總經(jīng)理同意后方可到出納處取款。相關業(yè)務事項完成后三日內(nèi)，經(jīng)辦人須與出納結(jié)清賬款，逾期不報者，費用由自己承擔。

　　⑸涉及應酬等非正常費用，須總經(jīng)理批準。

　　⑹在報銷過程中單據(jù)必須依實填寫，如經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有多開發(fā)票金額、多報金額的，按多報金額2倍處罰，并按公司有關制度規(guī)定給予行政處分，直至辭退。

　　第二章公司相關費用支出制度

　　為了規(guī)范公司的財務行為，加強公司費用管理，控制不合理費用開支，提高經(jīng)濟效益，本著精打細算，勤儉節(jié)約，有利工作的原則，并結(jié)合本公司的特點、實際情況及管理要求，特制定本制度。

　　1、差旅費

　　公司員工因公出差，根據(jù)《出差申請表》所批準的事項和到達地點依實報銷。

　�、磐獾爻霾�

　　①在途交通費：根據(jù)出具的車票面額，再核定路途的時間、職務級別和實際情況為依據(jù)以實報銷。

　�、诠締T工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務可享受差旅費補貼。按地區(qū)標準、出差天數(shù)給予補助，生活補助時間以中午12：00以后為界限，參考車、船票的時間。省內(nèi)市外城市每人每天補助20元，省會以上城市每人每天補助30元。部門主管以上級別人員到公司業(yè)務單位所在地出差，期間接受業(yè)務單位接待的，則不報銷生活補貼。因施工需要駐在工地的，原則上可在施工隊食堂就餐，由公司補助施工隊生活費；無法與施工隊同餐的，每一整天補助生活費18元。

　　③住宿費：按地區(qū)標準，職務級別給予報銷。住宿費按實際住宿天數(shù)參考車船票的時間任發(fā)票報銷，縣級城鎮(zhèn)每人每天住宿費不得高于20元，地級市每人每天住宿費不得高于40元，省會以上城市每人每天不得高于50元。因工作或接待需要等特殊情況，實際費用高于上述標準的，由總經(jīng)理審批決定報銷額度。

　�、票臼谐霾�

　　本市出差或辦事僅有市內(nèi)交通費，無出差生活補貼、住宿費項目。市內(nèi)交通費按實報銷，原則乘坐公交車，無特殊情況不得乘坐出租車，若特殊情況需向行政部門主管申請方可乘坐并給予報銷。因時間過早或過晚早7：00前或22：00后可乘坐出租車，在報銷時寫明乘坐原因和起止地點，未寫明的財務部作退回處理。

　　2、招待費

　　因工作需要招待，須由接待人請示部門主管、部門主管請示總經(jīng)理的.程序申請，并批準后方可報銷招待費。若提前支款，要采用口頭或書面形式向財務部門提出本次費用計劃單次超過200元的必須采用書面申請，內(nèi)容包括：

　　①事由；

　�、趨⒓尤藬�(shù)；

　　③發(fā)生次數(shù)；

　　④預計金額。經(jīng)財務主管簽字后到出納會計領款。招待事項完畢必須填列支出憑證并注明①事由；②參加人數(shù)；③發(fā)生次數(shù)，憑發(fā)票無法索取發(fā)票的須有收款收據(jù)到財務部結(jié)款，不寫明的財務可退回處理。

　　出差期間的招待費用須與差旅費同時報銷。

　　3、手機費

　　手機費用根據(jù)所擔當?shù)穆殑占墑e和工作需要，確定該崗位的手機費報銷額度，手機費須先自行繳費，后憑有效發(fā)票在額度范圍內(nèi)按實報銷，超額部分由個人承擔�？偨�(jīng)理手機費據(jù)實報銷；副總經(jīng)理、工程部主任、物資采購專員手機費為100元/月；其他人員為50元/月；經(jīng)營部業(yè)務員手機費從業(yè)務提存中報銷。

　　4、辦公費

　　辦公費是指因日常需要而購買的辦公用品及其他辦公性質(zhì)的消耗，辦公用品由各部門主管根據(jù)實際需要填報申購單，交由行政部審核，總經(jīng)理審批后進行統(tǒng)一購買、驗收、入庫，根據(jù)發(fā)票、入庫單報銷實際費用，然后根據(jù)需要進行領用登記。專用辦公用品如打印機，傳真機，電腦，根據(jù)需要發(fā)放、限定臺數(shù)，因為使用年限或正常損壞而無法使用的需報告行政部實際查看，審核，再由總經(jīng)理審批進行統(tǒng)一購置，以舊換新；新進人員到職由各部門向行政部提出文具申請單領用文具，人員離職時，應將可用文具交還行政部。辦公用品系為公共活動提供，嚴禁帶出公司私用。

　　5、運輸費

　　運輸費支付應在運輸發(fā)票或付款憑證后面附①貨運合同；②有驗收簽字的貨運清單，經(jīng)相應的部門審批后可辦理結(jié)付。經(jīng)辦人員要盡量直接與司機聯(lián)系，以減少貨運費用。

　　6、車輛使用費

　　車輛使用費包括汽油費、維修費、路橋費、泊車費，駕駛員補貼。油費報銷一般情況由行政部辦加油卡，司機領卡加油。無卡加油需有司機和乘坐人員共同簽字證明。用車須填寫行車記錄，行政部定期根據(jù)耗油標準、加油時間、數(shù)量、用車記錄考核用車情況；路橋費、洗車費由駕駛員集中匯總，由行政部根據(jù)派車記錄復核簽字報銷。公司車輛維修保養(yǎng)由行政部統(tǒng)一管理，應指定維修點。車輛維修、維護前須提出書面報告，說明原因和預計費用，報銷時除發(fā)票外還要附上詳細費用清單，由行政部根據(jù)維修情況復核以實報銷。

　　第三章工程成本管理制度

　　1、公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的.一切指標、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

　　2、公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

　　3、工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經(jīng)濟合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設備、材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

　　4、財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

　�、艆⑴c有關工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃；

　　⑵負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

　　5、工程中間結(jié)算程序。

　　⑴施工單位于每月25日之前，將工程進度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送財務部會簽；

　�、曝攧詹扛鶕�(jù)有關文件資料、施工單位領用的供應材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送總經(jīng)理審批。

　　6、工程決算程序。

　�、攀┕挝粦獙⒐こ虥Q算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽；

　�、曝攧詹扛鶕�(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應付工程尾數(shù)，提出付款方案，報總經(jīng)理批準；

　�、谴蠊こ剔k理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責范圍聯(lián)合進行專項工程決算，并制訂《工程竣工決算書》；

　　⑷工程全部竣工驗收合格交付使用時，財務部憑工程竣工決算書進行成本結(jié)算。

　　第四章固定資產(chǎn)管理制度

　　1、公司財產(chǎn)的范圍

　　⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

　�、品补举徣牖蜃灾频臋C器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

　�、欠矄雾梼r值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

　　2、公司財務部負責公司所有財產(chǎn)的會計核算

　�、殴颈静渴褂玫乃泄潭ㄙY產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由行政部歸口管理；⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理；⑶行政部和工程部應指定專人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務核算，應設立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

　　3、固定資產(chǎn)按下列方法計價：

　�、刨徣氲�，按照買賣價加上支付的運雜費、安裝調(diào)試費等；

　�、谱孕薪ㄔ斓模凑战ㄔ爝^程中發(fā)生的實際支出；

　　⑶在已有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的，按照已有固定資產(chǎn)原價加上改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額；

　　⑷投資者投入的，按照合同約定或者評價確認的價值；

　�、扇谫Y租入的，按照租賃協(xié)議確定的價款加運雜費、安裝調(diào)試費等。

　　7、固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊，折舊費相應攤?cè)牍こ淌┕ず凸芾碣M用中，最終計入工程成本。

　　8、財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

　�、判姓扛鶕�(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務部會簽，報總經(jīng)理批準后方可采購；

　　⑵財產(chǎn)購回后，應填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

　　⑶各部門需領用固定資產(chǎn)時，應填寫領用單，領用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報行政部審批，總經(jīng)理批準；

　　⑷固定資產(chǎn)的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬；

　�、韶敭a(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務部備案。

　　9、財產(chǎn)的清查、盤點

　�、殴矩敭a(chǎn)歸口管理部門應定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；

　�、聘鞑块T的年終財產(chǎn)盤點必須有財務人員參加；

　　⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任；

　�、确惨堰_到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報總經(jīng)理，由總經(jīng)理決定處理意見；

　　⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應查明原因，如實上報；屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經(jīng)理，決定處理意見。

　　第五章存貨管理制度

　　企業(yè)應當做好存貨管理基礎工作，建立健全存貨管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全，計量準確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。

　　存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。

　　1、存貨按實際成本計價。購入的，按買價加運雜費、采購保管費計價；建設單位供應的，按合同上確定的價格計價；自制的，按制造過程中的各項實際支出計價；車間加工的，按實際耗用的原材料或半成品加加工費計價。

　　2、倉庫管理人員對倉庫材料要分類管理，按類別編碼記賬。材料要堆放整齊便于收發(fā)，要熟悉每種材料的用途及堆放地點。有問題的材料要及時處理，不能積壓在倉庫造成浪費。倉庫要隨時打掃，保持衛(wèi)生清潔。

　　3、配合采購部核實庫存，以合理配貨。熟悉材料供貨周期，當一種材料庫存低于最低存貨量的時候，要及時提醒生產(chǎn)廠長及采購部。

　　4、材料購回時，由倉庫管理人員按質(zhì)按量驗收，并認真填寫“入庫單”，包括供貨單位、材料編碼、材料名稱、規(guī)格型號、計量單位、數(shù)量、單價、金額，驗收人和采購員簽名。月末對無隨貨同行發(fā)票的貨物金額應由采購人提供采購價，財務據(jù)此入賬核算，待到下月初在按原數(shù)沖回，發(fā)票到后再按實際價格入賬。

　　5、倉庫管理人員在不見材料或沒清點材料之前，不能開“入庫單”，因此造成的損失全由倉庫管理人員承擔。

　　6、對于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的，因此造成的損失由采購人員負責追究供貨商責任，如因采購人員的原因由采購人員賠償。

　　7、加工車間或施工單位領用材料時，要履行審批和領料手續(xù)。領料人要先認真填寫“領料申請表”并經(jīng)部門主管簽字，然后報經(jīng)主管部門審核，主管部門審核無誤后簽字返還給領料人，領料人再到倉庫領用材料，辦理“出庫單”及相關手續(xù)。倉庫保管員接到“領料申請表”后，先審核手續(xù)是否健全，然后根據(jù)“領料申請表”據(jù)實發(fā)貨。倉庫保管員每天根據(jù)當天的“領料申請表”匯總填寫“出庫單”，填寫內(nèi)容：領料部門、材料編碼、材料名稱、規(guī)格型號、計量單位、數(shù)量。

　　8、對領用未耗用完的物資包括殘余料，如下一批生產(chǎn)或工程不再用，應及時退回倉庫，如以后確實用不上的材料，倉庫管理人員同采購人員溝通，及時與供貨商退換品種；下步生產(chǎn)仍需耗用的，月末清點造表報財務會計，便于財務如實核算成本。

　　9、生產(chǎn)或工程領用的材料，因為質(zhì)量或規(guī)格等其他原因不能用退回倉庫并辦理退庫手續(xù)，倉庫管理人員要及時通知采購人對該材料進行退貨或換購處理，由此產(chǎn)生的費用采購人要和供貨商溝通，應由供貨商承擔。如果沒及時處理造成材料積壓等損失由倉庫管理人員賠償。領用的材料退回時，辦理退庫開具紅字出庫單，倉庫管理人員與領料人共同簽字，表明材料已退回倉庫以此分清責任；外購的材料退貨時，開具紅字“入庫單”，倉庫管理人員與采購人要共同簽字，表明材料已由采購人辦理退貨，并由采購人追回退貨金額或換購品種。

　　10、月末存貨的出入庫按部門分項匯總，與倉庫保管、生產(chǎn)部門核對一致后，報財務會計。

　　11、保管員應設置各種存貨保管明細賬，并依據(jù)出入庫單進行賬簿登記，物資的出入庫計量單位要一致。經(jīng)常與財務核對賬目、實地盤點實物，保證賬賬、賬實相符。物資要堆放整齊、標簽清楚、計量準確、存放安全，保管員對存貨的安全和完整負責。

　　12、對用量或金額較大、領用次數(shù)頻繁的物資應每月盤點一次，對于所有存貨至少要一年徹底清查一次。

　　盤點時，由供應、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財務等部門組成財產(chǎn)清查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見，參與清查的人員應在盤存表上簽字，以示負責。

　　餐飲業(yè)財務管理制度 6

　　第一章、總、則

　　第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、�？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。

　　第三條、醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。

　　第四條、醫(yī)院財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫(yī)院的公益性。

　　第五條、醫(yī)院財務管理的主要任務是：科學合理編制預算，真實反映財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；健全財務管理制度，完善內(nèi)部控制機制；加強經(jīng)濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權(quán)益；加強經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。

　　第六條、醫(yī)院應設立專門的財務機構(gòu)，按國家有關規(guī)定配備專職人員，會計人員須持證上崗。

　　三級醫(yī)院須設置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設置。

　　第七條、醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。醫(yī)院的財務活動在醫(yī)院負責人及總會計師領導下，由醫(yī)院財務部門集中管理。

　　第二章、單位預算管理

　　第八條、預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。

　　醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。

　　第九條、國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。地方可結(jié)合本地實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。

　　定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門會同主管部門(或舉辦單位)，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關規(guī)定確定。

　　第十條、醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。

　　第十一條、醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定，對以前年度預算執(zhí)行情況進行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算；根據(jù)業(yè)務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。

　　第十二條、醫(yī)院預算應經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過后上報主管部門(或舉辦單位)。

　　主管部門(或舉辦單位)根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩(wěn)妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。

　　財政部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門(或舉辦單位)申報的醫(yī)院預算按照規(guī)定程序進行審核批復。

　　第十三條、醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算。經(jīng)批復的醫(yī)院預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。

　　第十四條、醫(yī)院應按照規(guī)定調(diào)整預算。財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執(zhí)行中一般不予調(diào)整。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應當按照規(guī)定程序提出調(diào)整預算建議，經(jīng)主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預算。

　　收入預算調(diào)整后，相應調(diào)增或調(diào)減支出預算。

　　第十五條、年度終了，醫(yī)院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。

　　醫(yī)院年度決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調(diào)整的事項，醫(yī)院應及時調(diào)整相關數(shù)據(jù)。

　　第十六條、醫(yī)院要加強預算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制。

　　主管部門(或舉辦單位)應會同財政部門制定績效考核辦法，對醫(yī)院預算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務工作等情況進行綜合考核評價，并將結(jié)果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據(jù)。

　　第三章、收入管理

　　第十七條、收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。

　　第十八條、收入包括：醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。

　　(一)醫(yī)療收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。

　　1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。

　　2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。

　　(二)財政補助收入，即醫(yī)院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發(fā)展、承擔政府指定公共衛(wèi)生任務等的專項補助收入。

　　(三)科教項目收入，即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入。

　　(四)其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、

　　財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。

　　第十九條、醫(yī)療收入在醫(yī)療服務發(fā)生時依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認。

　　第二十條、醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。

　　醫(yī)院門診、住院收費必須按照有關規(guī)定使用國務院或省(自治區(qū)、直轄市)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據(jù)。

　　醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結(jié)算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用�，F(xiàn)金收入不得坐支。

　　第四章、支出管理

　　第二十一條、支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費和損失。

　　第二十二條、支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。

　　(一)醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。

　　其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資(津貼補貼、獎金)、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等。

　　(二)財政項目補助支出，即醫(yī)院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發(fā)生額全部計入當期支出。其中，用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(三)科教項目支出，即醫(yī)院利用科教項目收入開展科研、教學活動發(fā)生的支出。用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(四)管理費用，即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、耗用的材料成本、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費，不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。

　　(五)其他支出，即醫(yī)院上述項目以外的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等。

　　基本建設項目支出按國家有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十三條、醫(yī)院從財政部門或主管部門(或舉辦單位)取得的有指定用途的項目資金應當按照要求定期向財政部門、主管部門(或舉辦單位)報送項目資金使用情況；項目完成后應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門(或舉辦單位)的檢查驗收。

　　第二十四條、醫(yī)院的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門(或舉辦單位)和財政部門應當責令改正。

　　醫(yī)院應嚴格控制人員經(jīng)費和管理費用。各省(自治區(qū)、直轄市)要按有關規(guī)定并結(jié)合管理要求制定具體的工資總額和管理費用支出比率等控制指標。

　　第二十五條、醫(yī)院應當嚴格執(zhí)行政府采購和國家關于藥品采購的有關規(guī)定。

　　第五章、成本管理

　　第二十六條、成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。

　　第二十七條、成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力。

　　第二十八條、成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。

　　成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權(quán)責發(fā)生制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。

　　第二十九條、根據(jù)核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和床日為核算對象，三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應以醫(yī)療服務項目、病種等為核算對象進行成本核算。

　　在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時，開展醫(yī)療全成本核算的地方或醫(yī)院，應將財政項目補助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍；開展醫(yī)院全成本核算的地方或醫(yī)院，還應在醫(yī)療成本核算的基礎上，將科教項目支出形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍。

　　第三十條、科室成本核算是指將醫(yī)院業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。

　　(一)科室區(qū)分為以下類別：臨床服務類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。臨床服務類指直接為病人提供醫(yī)療服務，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果、完整反映醫(yī)療成本的科室；醫(yī)療技術(shù)類指為臨床服務類科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務的科室；醫(yī)療輔助類科室是服務于臨床服務類和醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動力、生產(chǎn)、加工等輔助服務的科室；行政后勤類指除臨床服務、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務工作的科室。

　　(二)科室成本的歸集。

　　通過健全的組織機構(gòu)，按照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。

　　直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務活動而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫(yī)療服務活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。

　　(三)科室成本的分攤。

　　各類科室成本應本著相關性、成本效益關系及重要性等原則，按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進行分攤，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務類科室。

　　先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務量、工作量等。

　　再將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務類和醫(yī)療技術(shù)類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務量、工作量等。

　　最后將醫(yī)療技術(shù)類科室成本向臨床服務類科室分攤，分攤參數(shù)可采用工作量、業(yè)務收入、收入、占用資產(chǎn)、面積等，分攤后形成門診、住院臨床服務類科室的成本。

　　第三十一條、醫(yī)療服務項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務項目為對象，歸集和分配各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務項目進行歸集和分攤，分攤參數(shù)可采用各項目收入比、工作量等。

　　第三十二條、病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫(yī)療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。

　　第三十三條、診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。

　　第三十四條、為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務活動的成本和管理水平，在進行醫(yī)院成本核算時，凡屬下列業(yè)務所發(fā)生的支出，一般不應計入成本范圍。

　　(一)不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出。

　　(二)為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出。

　　(三)對外投資的支出。

　　(四)各種罰款、贊助和捐贈支出。

　　(五)有經(jīng)費來源的科研、教學等項目支出。

　　(六)在各類基金中列支的費用。

　　(七)國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出。

　　第三十五條、醫(yī)院應根據(jù)成本核算結(jié)果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率。

　　第三十六條、醫(yī)院應在保證醫(yī)療服務質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制。

　　醫(yī)院應建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。

　　第六章、收支結(jié)余管理

　　第三十七條、收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括：業(yè)務收支結(jié)余、財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)。當期各類收支結(jié)余計算公式如下：

　　業(yè)務收支結(jié)余=醫(yī)療收支結(jié)余+其他收入-其他支出

　　其中：醫(yī)療收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入-醫(yī)療支出-管理費用

　　財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出

　　科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)=科教項目收入-科教項目支出

　　第三十八條、業(yè)務收支結(jié)余應于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)的，可以按照國家有關規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負數(shù)的，應由事業(yè)基金彌補，不得進行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補的，轉(zhuǎn)入未彌補虧損。實行收入上繳的地區(qū)要根據(jù)本地實際，制定具體的`業(yè)務收支結(jié)余率、次均費用等控制指標。超過規(guī)定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統(tǒng)籌專項用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效考核獎勵。

　　財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

　　國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三十九條、醫(yī)院應加強結(jié)余資金的管理，按照國家規(guī)定正確計算與分配結(jié)余。醫(yī)院結(jié)余資金應按規(guī)定納入單位預算，在編制年度預算和執(zhí)行中需追加預算時，按照財政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動用財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)，應嚴格執(zhí)行財政部門有關規(guī)定和報批程序。

　　第七章、流動資產(chǎn)管理

　　第四十條、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。

　　第四十一條、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應當嚴格遵守國家有關規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度。

　　第四十二條、應收及預付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務活動和其他活動過程中形成的各項債權(quán)，包括應收醫(yī)療款、預付賬款、財政應返還資金和其他應收款等。

　　醫(yī)院對應收及預付款項要加強管理，定期分析、及時清理。

　　年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫(yī)療款和其他應收款科目余額的2%-4%。計提壞賬準備的具體辦法由省(自治區(qū)、直轄市)財政、主管部門確定。

　　對賬齡超過三年，確認無法收回的應收醫(yī)療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關規(guī)定報批后，在壞賬準備中沖銷。收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準備。

　　第四十三條、存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其他活動而儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。

　　購入的物資按實際購入價計價，自制的物資按制造過程中的實際支出計價，盤盈的物資按同類品種價格計價。

　　存貨要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。合理確定儲備定額，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應當及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行處理。

　　低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助明細賬，對各類物資進行數(shù)量、金額管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領用實行一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的可采用五五攤銷法。低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產(chǎn)管理有關規(guī)定處理。

　　醫(yī)院要建立健全自制藥品、材料管理制度，按類別、品種進行成本核算。自制藥品、材料按成本價入庫。

　　第八章、固定資產(chǎn)管理

　　第四十四條、固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元及以上(其中：專業(yè)設備單位價值在1500元及以上)，使用期限在一年以上(不含一年)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上(不含一年)的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。

　　醫(yī)院固定資產(chǎn)分四類：房屋及建筑物、專業(yè)設備、一般設備、其他固定資產(chǎn)。

　　圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強實物管理，不計提折舊。

　　第四十五條、固定資產(chǎn)按實際成本計量。

　　(一)外購的固定資產(chǎn)，按照實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等相關支出作為成本。

　　以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)價格的比例對購置成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

　　(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按照國家有關規(guī)定計算成本。

　　(三)融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、運輸保險費、安裝調(diào)試費等作為成本。

　　(四)無償取得(如無償調(diào)入或接受捐贈)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費確定。

　　大型醫(yī)療設備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，經(jīng)過科學論證，并按國家有關規(guī)定報經(jīng)主管部門會同有關部門批準。

　　第四十六條、在建工程是指醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生必要支出，但按規(guī)定尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。

　　醫(yī)院除按本制度執(zhí)行外，還應按國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算，嚴格控制工程成本，做好工程概、預算管理，工程完工后應盡快辦理工程結(jié)算和竣工財務決算，并及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

　　第四十七條、醫(yī)院原則上應當根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預計使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計提折舊(固定資產(chǎn)折舊年限見附1)。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。計提折舊的具體辦法由各省(自治區(qū)、直轄市)主管部門會同財政部門規(guī)定或?qū)徟．斣略黾拥墓潭ㄙY產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。

　　第四十八條、為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應當記入固定資產(chǎn)及其他相關資產(chǎn)；為維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應當計入當期支出。大型修繕確認標準由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

　　第四十九條、醫(yī)院應設置專門管理機構(gòu)或?qū)Ｈ�，使用單位應指定人員對固定資產(chǎn)實施管理，并建立健全各項管理制度。

　　建立健全三賬一卡制度，即：財務部門負責總賬和一級明細分類賬，固定資產(chǎn)管理部門負責二級明細分類賬，使用部門負責建卡(臺賬)。

　　大型醫(yī)療設備實行責任制，指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立設備技術(shù)檔案和使用情況報告制度。

　　醫(yī)院應當提高資產(chǎn)使用效率，建立資產(chǎn)共享、共用制度。

　　第五十條、醫(yī)院應當對固定資產(chǎn)定期進行實地盤點。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，并根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限，報經(jīng)批準后及時進行處理。

　　固定資產(chǎn)管理部門要對固定資產(chǎn)采取電子信息化管理，定期與財務部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。

　　第五十一條、醫(yī)院出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或者發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時，應當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。

　　第九章、無形資產(chǎn)及開辦費管理

　　第五十二條、無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利等。

　　購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價；商譽除合作外，不得作價入賬。

　　無形資產(chǎn)從取得當月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。

　　第五十三條、開辦費是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出。

　　開辦費在醫(yī)院開業(yè)時計入管理費用。

　　第十章、對外投資管理

　　第五十四條、對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以實物、無形資產(chǎn)等開展的投資活動。

　　對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期一年以上(不含一年)的為長期投資。

　　第五十五條、醫(yī)院應在保證正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴格控制對外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務相關領域。醫(yī)院不得使用財政撥款、財政撥款結(jié)余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。

　　投資必須經(jīng)過充分的可行性論證，并報主管部門(或舉辦單位)和財政部門批準。

　　第五十六條、醫(yī)院投資應按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，并按評估確定的價格作為投資成本。

　　醫(yī)院認購的國家債券，按實際支付的金額作價。

　　第五十七條、醫(yī)院應遵循投資回報、風險控制和跟蹤管理等原則，對投資效益、收益與分配等情況進行監(jiān)督管理，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

　　第十一章、負債管理

　　第五十八條、負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務償還的.債務。包括流動負債和非流動負債。

　　流動負債是指償還期在一年以內(nèi)(含一年)的短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收醫(yī)療款、預提費用、應付職工薪酬和應付社會保障費等。

　　非流動負債是指償還期在一年以上(不含一年)的長期借款、長期應付款等。

　　第五十九條、醫(yī)院應加強病人預交金管理。預交金額度應根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定。

　　第六十條、醫(yī)院應對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。因債權(quán)人特殊原因確實無法償還的負債，按規(guī)定計入其他收入。

　　第六十一條、醫(yī)院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，應按規(guī)定報主管部門(或舉辦單位)會同有關部門審批，并原則上由政府負責償還。

　　醫(yī)院財務風險管理指標和借款具體審批程序由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定。

　　第十二章、凈資產(chǎn)管理

　　第六十二條、凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(余)、科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)、未彌補虧損。

　　(一)事業(yè)基金，即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn)。包括結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金(不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn))、非財政專項資金結(jié)余解除限制后轉(zhuǎn)入的資金等。

　　事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補虧損，用于彌補虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財政補助資金和科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。

　　醫(yī)院應加強對事業(yè)基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對于事業(yè)基金滾存較多的醫(yī)院，在編制年度預算時應安排一定數(shù)量的事業(yè)基金。

　　(二)專用基金，即醫(yī)院按照規(guī)定設置、提取具有專門用途的凈資產(chǎn)。主要包括職工福利基金、醫(yī)療風險基金等。

　　職工福利基金是指按業(yè)務收支結(jié)余(不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn))的一定比例提取、專門用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。

　　醫(yī)療風險基金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風險基金比例不應超過當年醫(yī)療收入的1‰-3‰。具體比例可由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定。

　　醫(yī)院應加強對職工福利基金和醫(yī)療風險基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對于職工福利基金和醫(yī)療風險基金滾存較多的醫(yī)院，可以適當降低提取比例或者暫停提取。

　　其他專用基金是指按照有關規(guī)定提取、設置的其他專用資金。

　　各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由省(自治區(qū)、直轄市)主管部門(或舉辦單位)會同同級財政部門確定。

　　專用基金要�？顚Ｓ�，不得擅自改變用途。

　　(三)待沖基金，即財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值。

　　(四)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(余)，即醫(yī)院歷年滾存的有限定用途的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(余)資金，包括從業(yè)務收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)以及項目支出結(jié)轉(zhuǎn)(余)。

　　(五)科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)，即醫(yī)院尚未結(jié)項的科教項目累計取得科教項目收入減去累計發(fā)生支出后，留待以后按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限制的科研、教學項目結(jié)余資金。

　　(六)未彌補虧損，即事業(yè)基金不足以彌補的虧損。

　　第十三章、財務清算

　　第六十三條、醫(yī)院發(fā)生撤銷、劃轉(zhuǎn)、合并、分立時，應當進行清算。

　　醫(yī)院清算時，應由各級政府授權(quán)主管部門(或舉辦單位)、財政部門負責按有關規(guī)定組成清算機構(gòu)，并在相關部門的監(jiān)督指導下開展工作。清算機構(gòu)負責按規(guī)定制訂清算方案，對醫(yī)院的財產(chǎn)、債權(quán)、債務進行全面清理，對現(xiàn)有資產(chǎn)進行重新估價，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單、債權(quán)清單、債務清單，通知所有債權(quán)人在規(guī)定期限內(nèi)向清算機構(gòu)申報債權(quán)，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，任何組織機構(gòu)和個人不得處理醫(yī)院財產(chǎn)。

　　醫(yī)院財產(chǎn)包括宣布清算時的全部財產(chǎn)和清算期間取得的財產(chǎn)。

　　清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣，無力歸還的債務，無法收回的應收賬款等按國有資產(chǎn)管理有關規(guī)定處理。

　　第六十四條、在宣布醫(yī)院終止前六個月至宣布終止之日，下列行為無效：

　　(一)無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

　　(二)非正常壓價處理財產(chǎn)；

　　(三)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保；

　　(四)對未到期的債務提前清償；

　　(五)放棄應屬于醫(yī)院的債權(quán)。

　　(一)清算期間發(fā)生的費用；

　　(二)應付未付的醫(yī)院職工的工資、社會保障費等；

　　(三)債權(quán)人的各項債務；

　　(四)剩余資產(chǎn)經(jīng)主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。

　　醫(yī)院被清算財產(chǎn)不足以清償?shù)�，應先按照�?guī)定支付清算期間發(fā)生的費用，再按照比例進行清償。

　　第六十六條、醫(yī)院清算完畢，清算機構(gòu)應當提出清算報告，編制清算期間的收支報表，驗證后，報送主管部門(或舉辦單位)和財政部門審查備案。

　　第六十七條、經(jīng)國家有關部門批準宣布醫(yī)院劃轉(zhuǎn)、合并、分立時，其資產(chǎn)按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。

　　第十四章、財務報告與分析

　　第六十八條、財務報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務狀況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務收入支出明細表、財政補助收支明細情況表、基本建設收入支出表、現(xiàn)金流量表、凈資產(chǎn)變動表、有關附表、會計報表附注以及財務情況說明書。

　　財務情況說明書主要說明醫(yī)院的業(yè)務開展情況、預算執(zhí)行情況、財務收支狀況、成本控制情況、負債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、基本建設情況、績效考評情況、對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。

　　第六十九條、醫(yī)院應通過相關指標對醫(yī)院財務狀況進行分析，具體分析參考指標詳見附2。

　　第七十條、醫(yī)院應當按月度、季度、年度向主管部門(或舉辦單位)和財政部門報送財務報告。

　　醫(yī)院年度財務報告應按規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計，具體辦法另行規(guī)定。

　　第七十一條、醫(yī)院在辦理年度決算前，應對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等按本制度規(guī)定及時處理。

　　第十五章、財務監(jiān)督

　　第七十二條、財務監(jiān)督是根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，對醫(yī)院的財務活動及相關經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察和督促。

　　第七十三條、財務監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：預算管理的監(jiān)督、收入管理的監(jiān)督、支出管理的監(jiān)督、資產(chǎn)管理的監(jiān)督和負債管理的監(jiān)督等。

　　第七十四條、醫(yī)院的財務機構(gòu)履行財務監(jiān)督職責。醫(yī)院應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟責任制。

　　第七十五條、醫(yī)院財務監(jiān)督應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合，接受財政、審計和主管部門(或舉辦單位)的監(jiān)督。

　　第十六章、附、則

　　第七十六條、醫(yī)院舉辦非獨立法人分支機構(gòu)的收支是醫(yī)院財務收支的一部分，必須納入醫(yī)院財務統(tǒng)一管理。

　　第七十七條、醫(yī)院必須在取得行醫(yī)資格之日起30日內(nèi)，持批準文件向主管部門(或舉辦單位)進行財務登記，并由主管部門(或舉辦單位)向財政部門備案。

　　第七十八條、醫(yī)院基本建設投資財務管理除按照本制度執(zhí)行外，還應執(zhí)行國家基本建設投資方面的財務管理制度。

　　第七十九條、各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門和主管部門可依照本制度，結(jié)合本地實際情況，制定具體實施辦法，并報財政部、衛(wèi)生部備案。

　　第八十條、本制度由財政部、衛(wèi)生部負責解釋。

　　第八十一條、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。

　　第八十二條、本制度自20xx年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市執(zhí)行，自20xx年1月1日起在全國執(zhí)行。1998年11月17日財政部、衛(wèi)生部發(fā)布的《醫(yī)院財務制度》(財社字[1998]148號)同時廢止。

　　餐飲業(yè)財務管理制度 7

　　第一章總則

　　第一條為了加強企業(yè)財務管理，規(guī)范企業(yè)財務行為，保護企業(yè)及其相關方的合法權(quán)益，推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本通則。

　　第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。

　　其他企業(yè)參照執(zhí)行。

　　第三條國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應當確定內(nèi)部財務管理體制，建立健全財務管理制度，控制財務風險。

　　企業(yè)財務管理應當按照制定的財務戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務行為，加強財務監(jiān)督和財務信息管理。

　　第四條財政部負責制定企業(yè)財務規(guī)章制度。

　　各級財政部門（以下通稱主管財政機關）應當加強對企業(yè)財務的指導、管理、監(jiān)督，其主要職責包括：

　�。ㄒ唬┍O(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務規(guī)章制度，按照財務關系指導企業(yè)建立健全內(nèi)部財務制度。

　�。ǘ┲贫ù龠M企業(yè)改革發(fā)展的財政財務政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。

　　（三）建立健全企業(yè)年度財務會計報告審計制度，檢查企業(yè)財務會計報告質(zhì)量。

　�。ㄋ模⿲嵤┢髽I(yè)財務評價，監(jiān)測企業(yè)財務運行狀況。

　�。ㄎ澹┭芯俊M訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預算的制度。

　�。﹨⑴c審核屬于本級人民政府及其有關部門、機構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。

　　（七）根據(jù)企業(yè)財務管理的需要提供必要的幫助、服務。

　　第五條各級人民政府及其部門、機構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者（以下通稱投資者），企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實際負責經(jīng)營管理的其他領導成員（以下通稱經(jīng)營者），依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務管理職責。

　　第六條企業(yè)應當依法納稅。企業(yè)財務處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調(diào)整。

　　第七條各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，其財務關系隸屬同級財政機關。

　　第二章企業(yè)財務管理體制

　　第八條企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務管理體制。

　　企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定建立有效的內(nèi)部財務管理級次。企業(yè)集團公司自行決定集團內(nèi)部財務管理體制。

　　第九條企業(yè)應當建立財務決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應當通過職工（代表）大會審議或者聽取職工、相關組織意見的財務事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)應當建立財務決策回避制度。對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務決策事項，相關投資者、經(jīng)營者應當回避。

　　第十條企業(yè)應當建立財務風險管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關人員的管理權(quán)限和責任，按照風險與收益均衡、不相容職務分離等原則，控制財務風險。

　　第十一條企業(yè)應當建立財務預算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務目標的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動，實施全面預算管理。

　　第十二條投資者的財務管理職責主要包括：

　�。ㄒ唬⿲徸h批準企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、企業(yè)財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃和財務預算。

　�。ǘQ定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務事項。

　　（三）決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)事項。

　�。ㄋ模⿲�(jīng)營者實施財務監(jiān)督和財務考核。

　　（五）按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān)。

　　投資者應當通過股東（大）會、董事會或者其他形式的內(nèi)部機構(gòu)履行財務管理職責，可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務管理職責授予經(jīng)營者。

　　第十三條經(jīng)營者的財務管理職責主要包括：

　�。ㄒ唬⿺M訂企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃，編制財務預算。

　�。ǘ┙M織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務方案，誠信履行企業(yè)償債義務。

　�。ㄈ﹫�(zhí)行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。

　�。ㄋ模┙M織財務預測和財務分析，實施財務控制。

　　（五）編制并提供企業(yè)財務會計報告，如實反映財務信息和有關情況。

　　（六）配合有關機構(gòu)依法進行審計、評估、財務監(jiān)督等工作。

　　第三章資金籌集

　　第十四條企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式的出資。其中，特定債權(quán)是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券、符合有關規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)等。

　　企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時，法律、行政法規(guī)對出資形式、程序和評估作價等有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)接受投資者商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術(shù)等無形資產(chǎn)出資的，應當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。

　　第十五條企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應當擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報批手續(xù)，控制籌資成本。

　　企業(yè)籌集的實收資本，應當依法委托法定驗資機構(gòu)驗資并出具驗資報告。

　　第十六條企業(yè)應當執(zhí)行國家有關資本管理制度，在獲準工商登記后30日內(nèi)，依據(jù)驗資報告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權(quán)益。

　　企業(yè)籌集的實收資本，在持續(xù)經(jīng)營期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。

　　除《公司法》等有關法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份，應當符合有關條件和財務處理辦法，并經(jīng)投資者決議。

　　第十七條對投資者實際繳付的出資超出注冊資本的差額（包括股票溢價），企業(yè)應當作為資本公積管理。

　　經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十八條企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用于彌補企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%為限。

　　第十九條企業(yè)增加實收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本，由投資者履行財務決策程序后，辦理相關財務事項和工商變更登記。

　　第二十條企業(yè)取得的各類財政資金，區(qū)分以下情況處理：

　　（一）屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。

　　（二）屬于投資補助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

　�。ㄈ⿲儆谫J款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為企業(yè)收益處理。

　�。ㄋ模⿲儆谡D(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負債管理。

　�。ㄎ澹⿲儆趶浹a虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。

　　第二十一條企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務資金的，應當明確籌資目的，根據(jù)資金成本、債務風險和合理的資金需求，進行必要的資本結(jié)構(gòu)決策，并簽訂書面合同。

　　企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項目的，應當遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。

　　企業(yè)籌集資金，應當按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。

　　第四章資產(chǎn)營運

　　第二十二條企業(yè)應當根據(jù)風險與收益均衡等原則和經(jīng)營需要，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理。

　　第二十三條企業(yè)應當建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應當按照內(nèi)部財務管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關手續(xù)。

　　企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應當符合國家有關外匯管理的規(guī)定。

　　企業(yè)集團可以實行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應當符合國家有關金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。

　　第二十四條企業(yè)應當建立合同的財務審核制度，明確業(yè)務流程和審批權(quán)限，實行財務監(jiān)控。

　　企業(yè)應當加強應收款項的管理，評估客戶信用風險，跟蹤客戶履約情況，落實收賬責任，減少壞賬損失。

　　第二十五條企業(yè)應當建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序，根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。

　　企業(yè)選擇供貨商以及實施大宗采購，可以采取招標等方式進行。

　　第二十六條企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)購建、使用、處置制度。

　　企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法，可以征詢中介機構(gòu)、有關專家的意見，并由投資者審議批準。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應當說明理由，經(jīng)投資者審議批準。

　　企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進行重大技術(shù)改造，應當經(jīng)過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財務決策程序，落實決策和執(zhí)行責任。

　　企業(yè)在建工程項目交付使用后，應當在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。

　　第二十七條企業(yè)對外投資應當遵守法律、行政法規(guī)和國家有關政策的規(guī)定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的`要求，進行可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行批準程序，落實決策和執(zhí)行的責任。

　　企業(yè)對外投資應當簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實施財務監(jiān)管。依據(jù)合同支付投資款項，應當按照企業(yè)內(nèi)部審批制度執(zhí)行。

　　企業(yè)向境外投資的，還應當經(jīng)投資者審議批準，并遵守國家境外投資項目核準和外匯管理等相關規(guī)定。

　　第二十八條企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應當依法明確權(quán)屬，落實有關經(jīng)營、管理的財務責任。

　　無形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、對外投資等情形時，企業(yè)應當簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務，合理確定交易價格。

　　第二十九條企業(yè)對外擔保應當符合法律、行政法規(guī)及有關規(guī)定，根據(jù)被擔保單位的資信及償債能力，按照內(nèi)部審批制度采取相應的風險控制措施，并設立備查賬簿登記，實行跟蹤監(jiān)督。

　　企業(yè)對外捐贈應當符合法律、行政法規(guī)及有關財務規(guī)定，制定實施方案，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。

　　第三十條企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務或者委托其他機構(gòu)理財，不得影響主營業(yè)務的正常開展，并應當簽訂書面合同，建立交易報告制度，定期對賬，控制風險。

　　第三十一條企業(yè)從事代理業(yè)務，應當嚴格履行合同，實行代理業(yè)務與自營業(yè)務分賬管理，不得挪用客戶資金、互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風險。

　　第三十二條企業(yè)應當建立各項資產(chǎn)損失或者減值準備管理制度。各項資產(chǎn)損失或者減值準備的計提標準，一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在制訂計提標準時可以征詢中介機構(gòu)、有關專家的意見。

　　對計提損失或者減值準備后的資產(chǎn)，企業(yè)應當落實監(jiān)管責任。能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒有證據(jù)證明實際損失的資產(chǎn)，不得核銷。

　　第三十三條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當及時予以核實、查清責任，追償損失，按照規(guī)定程序處理。

　　企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失，經(jīng)批準后依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本。

　　第三十四條企業(yè)以出售、抵押、置換、報廢等方式處理資產(chǎn)時，應當按照國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財務管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進行。其中，處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應當根據(jù)投資者審議通過的業(yè)務調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實施。

　　第三十五條企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易的，應當遵守國家有關規(guī)定，按照獨立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算。投資者或者經(jīng)營者不得利用關聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟利益或者操縱關聯(lián)企業(yè)的利潤。

　　第五章成本控制

　　第三十六條企業(yè)應當建立成本控制系統(tǒng)，強化成本預算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。

　　第三十七條企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預算控制，應當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。

　　第三十八條企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費，可以通過建立研發(fā)準備金籌措，據(jù)實列入相關資產(chǎn)成本或者當期費用。

　　符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團，可以集中使用研發(fā)費用，用于企業(yè)主導產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。

　　第三十九條企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關標準列入相關資產(chǎn)成本或者當期費用。

　　第四十條企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費、勞務費、提成、返利、進場費、業(yè)務獎勵等支出的，應當簽訂相關合同，履行內(nèi)部審批手續(xù)。

　　企業(yè)開展進出口業(yè)務收取或者支付的傭金、保險費、運費，按照合同規(guī)定的價格條件處理。

　　企業(yè)向個人以及非經(jīng)營單位支付費用的，應當嚴格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。

　　第四十一條企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關規(guī)定，對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員實行與其他職工不同的薪酬辦法，屬于本級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，應當將薪酬辦法報主管財政機關備案。

　　第四十二條企業(yè)應當按照勞動合同及國家有關規(guī)定支付職工報酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團體人身意外傷害保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。

　　經(jīng)營者可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗、治理“三廢”、促進安全生產(chǎn)、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。

　　第四十三條企業(yè)應當依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。

　　已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個人負擔。

　　第四十四條企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務處理，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

　　職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓。

　　工會經(jīng)費按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會。

　　第四十五條企業(yè)應當依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。

　　企業(yè)對沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標準的各種攤派、收費、集資，有權(quán)拒絕。

　　第四十六條企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出：

　　（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

　�。ǘ┵徺I商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

　　（三）個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

　�。ㄋ模┵徺I住房、支付物業(yè)管理費等支出。

　　（五）應由個人承擔的其他支出。

　　第六章收益分配

　　第四十七條投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職務或者以企業(yè)名義開展業(yè)務所得的收入，包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費、勞務費、提成、返利、進場費、業(yè)務獎勵等收入，全部屬于企業(yè)。

　　企業(yè)應當建立銷售價格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應的價格策略，防范銷售風險。

　　第四十八條企業(yè)出售股權(quán)投資，應當按照規(guī)定的程序和方式進行。股權(quán)投資出售底價，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定，并按照合同約定收取所得價款。在履行交割時，對尚未收款部分的股權(quán)投資，應當按照合同的約定結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔保。

　　上市公司國有股減持所得收益，按照國務院的規(guī)定處理。

　　第四十九條企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依照稅法的規(guī)定彌補。稅法規(guī)定年限內(nèi)的稅前利潤不足彌補的，用以后年度的稅后利潤彌補，或者經(jīng)投資者審議后用盈余公積彌補。

　　第五十條企業(yè)年度凈利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：

　�。ㄒ唬⿵浹a以前年度虧損。

　�。ǘ┨崛�10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后，可以不再提取。

　�。ㄈ┨崛∪我夤e金。任意公積金提取比例由投資者決議。

　�。ㄋ模┫蛲顿Y者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向投資者分配。屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，應當將應付國有利潤上繳財政。

　　國有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購后暫未轉(zhuǎn)讓或者注銷的股份，不得參與利潤分配；以回購股份對經(jīng)營者及其他職工實施股權(quán)激勵的，在擬訂利潤分配方案時，應當預留回購股份所需利潤。

　　第五十一條企業(yè)彌補以前年度虧損和提取盈余公積后，當年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　第五十二條企業(yè)經(jīng)營者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的，應當按照國家有關規(guī)定在企業(yè)章程或者有關合同中對分配辦法作出規(guī)定，并區(qū)別以下情況處理：

　　（一）取得企業(yè)股權(quán)的，與其他投資者一同進行企業(yè)利潤分配。

　　（二）沒有取得企業(yè)股權(quán)的，在相關業(yè)務實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內(nèi)，從當期費用中列支。

　　第七章重組清算

　　第五十三條企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實施重組，對涉及資本權(quán)益的事項，應當由投資者或者授權(quán)機構(gòu)進行可行性研究，履行內(nèi)部財務決策程序，并組織開展以下工作：

　�。ㄒ唬┣宀樨敭a(chǎn)，核實債務，委托會計師事務所審計。

　�。ǘ┲朴喡毠ぐ仓梅桨�，聽取重組企業(yè)的職工、職工代表大會的意見或者提交職工代表大會審議。

　�。ㄈ┡c債權(quán)人協(xié)商，制訂債務處置或者承繼方案。

　�。ㄋ模┪性u估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，并以評估價值作為凈資產(chǎn)作價或者折股的參考依據(jù)。

　�。ㄎ澹⿺M訂股權(quán)設置方案和資本重組實施方案，經(jīng)過審議后履行報批手續(xù)。

　　第五十四條企業(yè)采取分立方式進行重組，應當明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關系。

　　企業(yè)劃分各項資產(chǎn)、債務以及經(jīng)營業(yè)務，應當按照業(yè)務相關性或者資產(chǎn)相關性原則制訂分割方案。對不能分割的整體資產(chǎn)，在評估機構(gòu)評估價值的基礎上，經(jīng)分立各方協(xié)商，由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當經(jīng)濟補償。

　　第五十五條企業(yè)可以采取新設或者吸收方式進行合并重組。企業(yè)合并前的各項資產(chǎn)、債務以及經(jīng)營業(yè)務，由合并后的企業(yè)承繼，并應當明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關系以及各投資者的出資比例。

　　企業(yè)合并的資產(chǎn)稅收處理應當符合國家有關稅法的規(guī)定，合并后凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。

　　對資不抵債的企業(yè)以承擔債務方式合并的，合并方應當制定企業(yè)重整措施，按照合并方案履行償還債務責任，整合財務資源。

　　第五十六條企業(yè)實行托管經(jīng)營，應當由投資者決定，并簽訂托管協(xié)議，明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負債狀況、托管經(jīng)營目標、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實財務監(jiān)管措施。

　　受托企業(yè)應當根據(jù)托管協(xié)議制訂相關方案，重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務。未經(jīng)托管企業(yè)投資者同意，不得改組、改制托管企業(yè)，不得轉(zhuǎn)讓托管企業(yè)及轉(zhuǎn)移托管資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務，不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對外擔保。

　　第五十七條企業(yè)進行重組時，對已占用的國有劃撥土地應當按照有關規(guī)定進行評估，履行相關手續(xù)，并區(qū)別以下情況處理：

　�。ㄒ唬├^續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理，但企業(yè)應當明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設立備查賬簿登記。國家另有規(guī)定的除外。

　　（二）采取作價入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財政機關確認的單位持有。

　　（三）采取出讓方式的，由企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費用。

　　（四）采取租賃方式的，由企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

　　企業(yè)進行重組時，對已占用的水域、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等國有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

　　第五十八條企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金，應當以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

　　第五十九條企業(yè)被責令關閉、依法破產(chǎn)、經(jīng)營期限屆滿而終止經(jīng)營的，或者經(jīng)投資者決議解散的，應當按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實施清算。清算財產(chǎn)變賣底價，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　企業(yè)清算結(jié)束，應當編制清算報告，委托會計師事務所審計，報投資者或者人民法院確認后，向相關部門、債權(quán)人以及其他的利益相關人通告。其中，屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，其清算報告應當報送主管財政機關。

　　第六十條企業(yè)解除職工勞動關系，按照國家有關規(guī)定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當期費用以外，應當區(qū)別以下情況處理：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。

　�。ǘ┢髽I(yè)清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。

　　第八章信息管理

　　第六十一條企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營特點，優(yōu)化業(yè)務流程，建立財務和業(yè)務一體化的信息處理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)財務、業(yè)務相關信息一次性處理和實時共享。

　　第六十二條企業(yè)應當逐步創(chuàng)造條件，實行統(tǒng)籌企業(yè)資源計劃，全面整合和規(guī)范財務、業(yè)務流程，對企業(yè)物流、資金流、信息流進行一體化管理和集成運作。

　　第六十三條企業(yè)應當建立財務預警機制，自行確定財務危機警戒標準，重點監(jiān)測經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務、企業(yè)資產(chǎn)與負債的適配性，及時溝通企業(yè)有關財務危機預警的信息，提出解決財務危機的措施和方案。

　　第六十四條企業(yè)應當按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按時編制財務會計報告，經(jīng)營者或者投資者不得拖延、阻撓。

　　第六十五條企業(yè)應當按照規(guī)定向主管財政機關報送月份、季度、年度財務會計報告等材料，不得在報送的財務會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實。主管財政機關應當根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓和技術(shù)支持。

　　企業(yè)對外提供的年度財務會計報告，應當依法經(jīng)過會計師事務所審計。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第六十六條企業(yè)應當在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息：

　�。ㄒ唬┞毠趧訄蟪�、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓、休假等信息。

　�。ǘ┙�(jīng)營者報酬實施方案。

　�。ㄈ┠甓蓉攧諘媹蟾鎸徲嬊闆r。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)重組涉及的資產(chǎn)評估及處置情況。

　�。ㄎ澹┢渌婪☉敼_的信息。

　　第六十七條主管財政機關應當建立健全企業(yè)財務評價體系，主要評估企業(yè)內(nèi)部財務控制的有效性，評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運能力、發(fā)展能力和社會貢獻。評估和評價的結(jié)果可以通過適當方式向社會發(fā)布。

　　第六十八條主管財政機關及其工作人員應當恰當使用所掌握的企業(yè)財務信息，并依法履行保密義務，不得利用企業(yè)的財務信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。

　　第九章財務監(jiān)督

　　第六十九條企業(yè)應當依法接受主管財政機關的財務監(jiān)督和國家審計機關的財務審計。

　　第七十條經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本通則有關規(guī)定的，投資者可以依法追究經(jīng)營者的責任。

　　第七十一條企業(yè)應當建立、健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度。

　　企業(yè)設立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督職責。

　　經(jīng)營者應當實施內(nèi)部財務控制，配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會以及中介機構(gòu)的檢查、審計工作。

　　第七十二條企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機關可以責令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒收違法所得，并可以處以不超過違法所得3倍、但最高不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款。

　　（一）違反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定列支成本費用的。

　�。ǘ┻`反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。

　　（三）違反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進行利潤分配的。但依照《公司法》設立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項規(guī)定提取法定公積金的，依照《公司法》的規(guī)定予以處罰。

　�。ㄋ模┻`反本通則第五十七條規(guī)定處理國有資源的。

　　（五）不按本通則第五十八條規(guī)定清償職工債務的。

　　第七十三條企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機關可以責令限期改正、予以警告。

　�。ㄒ唬┪窗幢就▌t規(guī)定建立健全各項內(nèi)部財務管理制度的。

　�。ǘ﹥�(nèi)部財務管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的企業(yè)財務規(guī)章制度相抵觸，且不按主管財政機關要求修正的。

　　第七十四條企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、第六十五條規(guī)定編制、報送財務會計報告等材料的，縣級以上主管財政機關可以依照《公司法》、《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定予以處罰。

　　第七十五條企業(yè)在財務活動中違反財政、稅收等法律、行政法規(guī)的，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）及有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理、處罰。

　　第七十六條主管財政機關以及政府其他部門、機構(gòu)有關工作人員，在企業(yè)財務管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法進行處理。

　　第十章附則

　　第七十七條實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。

　　第七十八條本通則自20xx年1月1日起施行。

　　餐飲業(yè)財務管理制度 8

　　1、餐飲財務報銷管理制度

　　其內(nèi)容包括暫借款及預付款審批規(guī)定、費用報銷規(guī)定、差旅費報銷規(guī)定、市內(nèi)交通費報銷規(guī)定、其它有關規(guī)定等。

　　一、暫借款及預付款審批規(guī)定

　　二、費用報銷規(guī)定

　　三、差旅費報銷規(guī)定

　　四、市內(nèi)交通費報銷規(guī)定

　　五、其它有關規(guī)定

　　2、連鎖餐飲財務管理制度

　　本文《連鎖餐飲財務管理制度》從會計科目、會計報表、資金、費用、采購、資產(chǎn)、內(nèi)部牽制等多方面進行講解，為財務人員處理財務事務確立了工作標準，有利于對日常財務收支活動進行正確的核算和監(jiān)督。

　　3、餐飲營業(yè)額日報表

　　營業(yè)收入日報表中反映著當天營業(yè)收入現(xiàn)金、信用卡、應收款、轉(zhuǎn)帳結(jié)算的發(fā)生額各是多少，通過該報表讓餐飲總經(jīng)理了解資金回籠情況，并據(jù)此考察和調(diào)整餐飲店的信用狀況。在營業(yè)日報表上還可以表出計劃營業(yè)額，這樣可以把實際與計劃進行比較。本資料中提供的營業(yè)收入日報表中包含餐飲店的營業(yè)收入和就餐人數(shù)，根據(jù)這個日報表可以指導餐飲店各部門改善經(jīng)營服務。

　　4、餐飲企業(yè)財務管理制度

　　本餐飲企業(yè)財務管理制度大全資料主要介紹了財務部的會計、出納、收銀等環(huán)節(jié)的管理制度。

　　一、會計管理制度

　　二、出納管理制度

　　三、收銀作業(yè)制度

　　四、庫房管理制度

　　5、餐飲業(yè)會計管理與控制

　　成本控制是餐飲行業(yè)的核心，但是同時會計應積極參與到經(jīng)營上的`流程與工作中去，也只有這樣才能真正的做好成本控制。

　　對于各環(huán)節(jié)的會計記錄，可以由辦公人員來完成。盡管出納及辦公人員并不要求必須是全職的`，但兼職的出納及兼職的記帳員是必不可少的。對于報表上數(shù)據(jù)反映出的各種問題，餐廳的經(jīng)理要能主動向會計請教。

　　餐飲業(yè)財務管理制度 9

　　一、目的

　　為了加強財務管理，統(tǒng)一規(guī)范財務管理和操作程序，結(jié)合餐廳的實際情況，對餐廳的財務管理制度和操作程序作出規(guī)定。

　　二、適用范圍

　　適用于本餐廳各項財務管理工作。

　　三、管理規(guī)定

　�。ㄒ唬┎蛷d自購原材料的規(guī)定

　　1、餐廳停止使用給供應商代為開具的收款收據(jù)憑據(jù)，支付款項時，應盡力要求供應商開具正式發(fā)票，如確實無法開具正式發(fā)票的，由供應商開具收款收據(jù)或收條，并要求供應商在收款收據(jù)或收條上蓋章（簽字及手印）。

　　2、進倉單必須由保管人（指定專人）、驗收人、經(jīng)辦人、餐廳經(jīng)理簽名方可有效。

　　3、所有自購原材料支付貨款時，必須先經(jīng)過餐廳經(jīng)理審核后，方能付款。注：兩店以上管理則須經(jīng)過區(qū)域經(jīng)理（或總經(jīng)理）。

　�。ǘ┎蛷d各項費用開支的規(guī)定

　　1、餐廳所有開支的費用必須是餐廳維持正常營運確實需要的，不得開支與餐廳無關的費用。

　　2、餐廳費用開支由餐廳經(jīng)理根據(jù)實際情況進行控制，事前報告總經(jīng)理（或區(qū)域經(jīng)理），費用開支經(jīng)審核后，方可給予報銷開支。

　　3、餐廳費用報銷時，所有單據(jù)必須有經(jīng)辦人，驗收人（證明人）、餐廳經(jīng)理簽名，總經(jīng)理（或區(qū)域經(jīng)理）審核。

　�。ㄈ┐黉N費用的規(guī)定

　　1、所有促銷費用的開支必須要有確實可行的促銷方案，促銷計劃方案由餐廳經(jīng)理提出，報區(qū)域經(jīng)理審核，再由區(qū)域經(jīng)理上報公司企劃主管審定，經(jīng)企劃主管審定或餐廳審批后方可執(zhí)行。

　　2、所有促銷活動完成后，必須填寫促銷活動的總結(jié)報告，報告的主要內(nèi)容包括：促銷方式、促銷費用、促銷效果、成功與失敗的經(jīng)驗教訓等。

　　3、促銷費用的權(quán)限：小范圍的促銷活動，總金額在500元認下，由餐廳經(jīng)理報區(qū)域經(jīng)理（或總經(jīng)理）審核后，即可執(zhí)行。超過500元的按本條第1款執(zhí)行。

　　（四）差旅費開支的規(guī)定

　　1、餐廳員工因公出差的費用回餐廳憑票報銷。

　　2、餐費補帖，因公出差，餐費補貼，管理組：20元/人/餐，服務組：10元/人/餐。

　　3、市內(nèi)交通費，員工出差原則上不得打的士，若遇特殊情況打的'士，則需經(jīng)餐廳經(jīng)理在先在的士車票背面審批簽字，然后按規(guī)定程序報銷。所有市內(nèi)交通費報銷時，必須在車票背后注明日期、起訖站點、何事、報銷人簽名。

　�。ㄎ澹┙浑H應酬費開支的規(guī)定

　　1、餐廳經(jīng)理的交際應酬費用實行先打單后報銷政策，每月應控制在200元以內(nèi)，特殊事項須經(jīng)區(qū)域經(jīng)理（或總經(jīng)理）批準后方可執(zhí)行。

　　2、交際應酬費用的用途：用于與餐廳和餐可有聯(lián)系的業(yè)務往來和活動，協(xié)調(diào)、理順與外部相關部門的關系。不得用于餐廳內(nèi)部的招待。

　�。┑椭狄缀钠�、用具、用品的購置規(guī)定

　　1、凡單位價值或批量價值在100元以內(nèi)的由管理組申報，餐廳經(jīng)理審核，即可購買。凡超過100元以上的由餐廳經(jīng)理申報，區(qū)域經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批。

　　2、低值易耗品、用具、用品的購置統(tǒng)一由指定人員采購，必須按先進先出的原則辦理。

　�。ㄆ撸┎蛷d“營業(yè)外收入”的規(guī)定

　　1、“營業(yè)外收入”的范圍：餐廳的廢棄物但可作為豬飼料、廢紙皮等。不屬于“營業(yè)外收入”的范圍：餐廳每天營業(yè)收入的長、短款，物料短缺由責任人賠償?shù)目铐�，員工過失的罰款等。

　　2、所有“營業(yè)外收入”的來源資金由餐廳出納管理。

　　3、所有“營業(yè)外收入”只能用于餐廳的集體活動等員工福利，不能作為其他用途。

　　4、所有“營業(yè)外收入”的集體活動費用由區(qū)域經(jīng)理（或總經(jīng)理）審批。

　　5、所有“營業(yè)外收入”的收支存情況必須上報財務部知悉。

　　（八）其他相關規(guī)定

　　1、餐廳與員工宿舍的水電費用分開結(jié)算，今后員工宿舍的水電費用不得在餐廳費用中報支。

　　2、本制度規(guī)定的第一、二條款中，屬餐廳的零星采購和零星費用開支所需的款項由餐廳經(jīng)理向出納員的備用金中借款（借款限額暫定500元，期限7天），此項借款必須當月結(jié)清，不得跨月。區(qū)域經(jīng)理必須對本制度規(guī)定的第一、二條款必須及時審核，以確保餐廳正常營運，若因執(zhí)行本制度規(guī)定的第一、二條款無法及時到位，造成餐廳不能維持正常營運的，由區(qū)域經(jīng)理負全部責任。

　　3、員工借款：原則上員工不得在餐廳借款（除特殊情況外）。

　　4、財務對餐廳的每項經(jīng)濟業(yè)務活動，每月須全面稽查一次，若發(fā)現(xiàn)有不符合制度規(guī)定、不合理的款項支出，有權(quán)要求退回，責成有關責任人退回已支付的款項。若發(fā)現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，按有關規(guī)定處理。