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2017年注冊稅務師考試《稅務代理實務》習題
一、單項選擇題(本題型共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分
1.下列行為，注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中不得實施的是( )。
A.接受納稅人的委托代理記賬
B.以個人所在稅務師事務所的名義承攬業(yè)務
C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務機關進行咨詢
D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)
2.下列關于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是( )
A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案
C.根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記
D.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
3.年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)的，應( )。
A.按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票
B.按銷售額依照增值稅征收率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票
C.按銷售額依照增值稅稅率計算增值稅銷項稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票
D.按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，但允許使用增值稅專用發(fā)票
4.注冊稅務師代建個體工商業(yè)戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制并向主管財政、稅務機關報送的報表是( )。
A.留存利潤表
B.資產(chǎn)負債表
C.應稅所得表
D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
5.某“營改增”試點地區(qū)廣告公司系增值稅-般納稅人，2013年4月取得一筆廣告費業(yè)務收入424000元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款400000元、稅24000元;同時，就該筆廣告費業(yè)務向非試點地區(qū)媒體支付廣告發(fā)布費300000元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票。對支付廣告發(fā)布費業(yè)務，廣告公司正確的財務處理是( ) [注：提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(提供有形動產(chǎn)服務除外)稅率為6%]
A.借：主營業(yè)務成本 300000
貸：銀行存款 300000
B.借：主營業(yè)務成本 283018.87
應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 16981.13
貸：銀行存款 300000
C.借：主營業(yè)務成本 283018.87
應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 16981.13
貸：銀行存款 300000
D.借：主營業(yè)務收入 283018.87
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 16981.13
貸：銀行存款 300000
6.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項目中,不超過( )萬元的部分免征企業(yè)所得稅。
A.200
B.300
C.500
D.600
7.某省規(guī)定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分攤并能夠提供金融機構(gòu)證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除項目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”金額應是( )。
A.利息+銷售費用+管理費用
B.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(不含利息支出)]×5%
C.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×5%
D.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×(5%+20%)
8.下列行為中，屬于稅務行政處罰行為的是( )。
A.停止出口退稅權(quán)
B.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款
C.不依法確認納稅擔保行為
D.對不依法納稅的企業(yè)作出納稅信用等級為D級的評定行為
9.注冊稅務師于2012年8月審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為
借：銀行存款 60000
貸：固定資產(chǎn)淸理 58846.15
應交稅費--未交增值稅 1153.85
經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務調(diào)整是( )。
A.借：應交稅費--未交增值稅 1153.85
固定資產(chǎn)淸理 7564.10
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 8717.85
B.借：應交稅費--未交增值稅 1153.85
以前年度損益調(diào)整 7564.10
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 8717.95
C.借：以前年度損益調(diào)整 7564.10
貸：應交稅費--未交增值稅 7564.10
D.借：應交稅費--未交增值稅 1153.85
以前年度損益調(diào)整 9046.15
貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 10200
10.委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其被代收代繳消費稅的會計處理應是( )。
A.借：委托加工物資
貸：銀行存款
B.借：委托加工物資
貸：應交稅費--應交消費稅
C.借：應交稅費--應交消費稅
貸：銀行存款
D.借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費--應交消費稅
二、多項選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分
1.下列關于注冊稅務師權(quán)利義務及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯誤的有( )。
A.注冊稅務師應當回避與其有利害關系的委托方業(yè)務
B.注冊稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負有保密義務
C.注冊稅務師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票
D.委托人示意其作不實報告的，注冊稅務師應當拒絕
E.注冊稅務師有權(quán)向稅務機關查詢稅收規(guī)范性文件
2.下列關于納稅人、扣繳義務人法律責任的說法，符合稅法規(guī)定的有( )
A.偽造稅務登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款
B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑
C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款
D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
E.納稅人向稅務人員賄賂，處以罰金，不追究刑事責任
3.納稅人的下列行為，需要到主管稅務機關辦理變更稅務登記的有( )。
A.企業(yè)名稱發(fā)生變更
B.改變法人代表
C.改變辦稅人員
D.不涉及主管稅務機關變動的經(jīng)營地
E.增設分支機構(gòu)
4.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有( )。
A.職工交通補貼
B.職工差旅費津貼
C.因公外地就醫(yī)費用
D.組織員工旅游費用
E.防暑降溫費
5.下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有( )2013注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題及答案財會題庫。
A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示
B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資
C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程
E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
6.納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)收入
B.銷售材料收入
C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入
D.自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入
E.包裝物出租收入
7.上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”有關政策規(guī)定扣繳個人所得稅的有( )。
A.支付給本公司李某為新進員工進行內(nèi)部培訓課酬費
B.向獨立董事支付的補貼
C.向職工支付的托兒補助費
D.向提前退休人員支付的一次性補貼
E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費
8.下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅的有( )。
A.給排水設備
B.分體式空調(diào)
C.消防設備
D.地下停車場
E.智能化樓宇設備
9.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的有( )。
A.有權(quán)申請行政復議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復議
B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請人
C.申請人須在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請
D.申請人可以委托3名代理人參加行政復議
E.稅務行政復議的第三人可申請參加行政復議
10.下列關于稅務代理執(zhí)業(yè)要求的說法，符合規(guī)定的有( )。
A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務報告日后30日內(nèi)
B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業(yè)務類工作底稿
C.注冊稅務師行業(yè)主管部門檢査執(zhí)業(yè)質(zhì)量時，未經(jīng)委托人同意，事務所不得提供工作底稿
D.涉稅服務業(yè)務工作底稿至少應保存10年
E.業(yè)務工作底稿的所有權(quán)屬于稅務師事務所
三、簡答題
1.某運輸企業(yè)“營改增”后申請認定為增值稅一般納稅人2013注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題及答案2013注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題及答案。假定2013年全年運費收入為450萬元(含增值稅)，支付“營改增”非試點地區(qū)聯(lián)運企業(yè)運費50萬元(取得交通運輸業(yè)合規(guī)票據(jù));與收入相關的成本費用共計280萬元，材料等可抵扣進項稅額30萬元。
問題：
1.計算該企業(yè)2013年度應納的增值稅。
2.根據(jù)上述資料，計算“營改增”對該企業(yè)稅后利潤的影響金額。
3.假如該企業(yè)不申請認定一般納稅人，計算該企業(yè)2013年度應納的增值稅
注：本試卷所涉及城市維護建設稅率一律按照7%;教育費附加征收率一律按照3%。“營改增”試點地區(qū)增值稅適用稅率：提供交通運輸服務，稅率為1113注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題及答案財會題庫。(以萬元為單位，小數(shù)點后保留四位)
2.某個人獨資企業(yè)2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛怍為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應人員名下。
問題：
1.說明上述業(yè)務涉及的獨資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。
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