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會(huì)計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題處理方法
會(huì)計(jì)處理方法是指在會(huì)計(jì)核算中所采用的具體方法，yjbys小編下面為你整理了關(guān)于會(huì)計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題的處理方法，希望對(duì)你有所幫助。
收到賠償收入的會(huì)計(jì)處理
【問(wèn)】我們向A公司購(gòu)買(mǎi)商品，由B物流公司負(fù)責(zé)保管及運(yùn)輸，并付給物流公司倉(cāng)租費(fèi)，但B物流在運(yùn)輸途中失誤，導(dǎo)致部分貨物破損，于是要付給我們賠償費(fèi)。這時(shí)，我們?nèi)〉眠@筆賠償收入是要開(kāi)發(fā)票給對(duì)方并交營(yíng)業(yè)稅嗎?還是開(kāi)收據(jù)就可以了?分錄要怎么做呢?是要沖減所購(gòu)貨物的成本，還是要入營(yíng)業(yè)外收入?
【解答】賠償不需要發(fā)票因?yàn)椴皇琴I(mǎi)賣(mài)關(guān)系，開(kāi)收據(jù)就可以了。
因?yàn)槭菍?dǎo)致部分貨物破損所以完整的分錄是
借：材料采購(gòu)或在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
入庫(kù)時(shí)
借：庫(kù)存商品等
其他應(yīng)收款——物流公司
貸：材料采購(gòu)或在途物資
將來(lái)收到的款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
同時(shí)注意部分貨物破損，對(duì)于這部分物貨的增值是否可以抵扣與你們的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通一下。
外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的確定
工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨的入賬價(jià)值包括：
(1)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款：發(fā)票中的金額;
(2)相關(guān)稅費(fèi)：計(jì)入存貨的消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅、關(guān)稅;
(3)其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用：
a.運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用(采購(gòu)人員差旅費(fèi)不計(jì)入成本)
b.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗：運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。
注意1：由于發(fā)生合理?yè)p耗會(huì)使存貨的單位成本提高。
注意2：入庫(kù)前發(fā)生的不合理的損耗，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本，根據(jù)發(fā)生損耗的具體原因，計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目中。如果是由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款中，沖減存貨的采購(gòu)成本，如果是意外原因(地震、臺(tái)風(fēng)、洪水等)導(dǎo)致存貨發(fā)生的損耗計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。如果尚待查明原因的首先要通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，查明原因報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后再作相應(yīng)處理。
c.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用：入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入存貨的入賬價(jià)值。
注意3：入庫(kù)以后發(fā)生的挑選整理費(fèi)用、保管費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。
注意4：商品流通企業(yè)的特點(diǎn)：商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本;也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
擔(dān)保損失可以稅前扣除嗎
【問(wèn)題】
企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，簽訂互保合同是否屬于可以扣除的范圍內(nèi)?
【解答】
根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào))第四十七條規(guī)定：“企業(yè)對(duì)外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。
另外，根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生擔(dān)保損失稅前扣除問(wèn)題的通知》(冀地稅函[2008]11號(hào))規(guī)定：與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保”是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。
根據(jù)合同雙方權(quán)利與義務(wù)對(duì)等和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔(dān)保，與企業(yè)的融資活動(dòng)密切相關(guān)，因此，簽訂貸款互保合同的一方(擔(dān)保企業(yè))為另一方(被擔(dān)保企業(yè))提供的貸款擔(dān)保，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)保總額之內(nèi)(含)的部分，應(yīng)認(rèn)為與其本身應(yīng)納稅收入有關(guān)。
上述擔(dān)保企業(yè)為被擔(dān)保企業(yè)提供貸款擔(dān)保，因承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任所發(fā)生的損失，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)保總額之內(nèi)(含)的部分，可按照國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)第四十七條的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，超過(guò)被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)保總額的部分，不得扣除。
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