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商品銷售退回如何記賬
收入金額的，向來是中級資格中常見的知識點，委托收款、售后回購、銷售退回、銷貨折讓等特殊方式的銷售則是關鍵點。筆者結合相關會計制度和稅收規(guī)定，談一談商品銷售退回的核算。 商品銷售退回，是指售出的商品，由于質量、品種不符合要求而發(fā)生退貨。銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認收入之前，這時只需將已記入“發(fā)出商品”等科目的商品成本轉回“庫存商品”科目；如企業(yè)確認收入后發(fā)生銷售退回的，不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的，除特殊情況外，一般應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本；如該項銷售已經發(fā)生現金折扣或銷售折讓的，應在退回當月一并調整。《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，一般納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。因此，企業(yè)應同時用紅字沖減“應交稅金———應交增值稅”科目。 例1.某企業(yè)銷售給甲公司A商品100件，每件進價170元，銷價200元，增值稅率17%，商品發(fā)出，貨款未到。會計分錄為： 借：應收賬款——甲公司23400 貸：商品銷售收入20000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3400. 例2.甲公司收到商品驗收時，發(fā)現有30件商品質量與合同不符，要求退貨，經供貨方確認，同意退回，30件商品已退回入庫。 該項業(yè)務，供貨方將原開增值稅專用發(fā)票抵扣聯和發(fā)票聯收回，開具相同的紅字專用發(fā)票，將記賬聯作為扣減當期銷項稅額的憑證；其他聯連同從購貨方收回的抵扣聯、發(fā)票聯粘貼在紅字專用發(fā)票聯后面，按扣除退回商品后的商品銷售額重新開具增值稅專用發(fā)票，雙方據此入賬。供貨方賬務處理為： 根據紅字專用發(fā)票記賬聯沖銷原賬面記錄： 借：應收賬款——甲公司23400（紅字） 貸：商品銷售收入20000（紅字） 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3400（紅字）。 根據重開具的專用發(fā)票記賬聯作會計分錄： 借：應收賬款——甲公司16380 貸：商品銷售收入14000 應交稅金———應交增值稅（銷項稅額）2380. 如果已結轉銷售成本，同時作會計分錄： 借：庫存商品5100 貸：商品銷售成本5100. 購貨方根據重開的專用發(fā)票發(fā)票聯，作分錄： 借：商品采購14000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）2380 貸：銀行存款（或應付賬款）16380. 如果商品全部退回，供貨方根據紅字專用發(fā)票記賬聯沖銷原賬面記錄，購貨方不作賬務處理。 例3.續(xù)上例，甲公司在購進商品時，已付貨款，并作賬務處理： 收到有關憑證及專用發(fā)票據以付款時： 借：商品采購20000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3400 貸：銀行存款23400. 驗收商品后，將質量合格的商品入庫： 借：庫存商品14000 貸：商品采購14000. 由于甲公司已作上述賬務處理，專用發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯無法退還，所以應取得當地稅務主管機關開具的進貨退出證明單送交供貨方，作為供貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據。供貨方收到進貨退出證明單后，按退回商品的數量金額開具紅字專用發(fā)票，雙方據此進行賬務處理。供貨方作會計分錄：根據紅字專用發(fā)票記賬聯： 借：商品銷售收入6000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1020 貸：銀行存款7020. 如果已結轉銷售成本，同時作會計分錄： 借：庫存商品5100 貸：商品銷售成本5100. 購貨方根據紅字專用發(fā)票抵扣聯和發(fā)票聯作會計分錄： 借：應收賬款（或銀行存款）7020 貸：商品采購6000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）1020.【商品銷售退回如何記賬】相關文章：
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