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一、新形勢下中央銀行會計核算內部控制面臨的問題
中央銀行會計核算內部控制特點與新形勢下發(fā)展要求間存在諸多矛盾，如會計內部控制體系建設的滯后性與業(yè)務發(fā)展先進性的矛盾，內部控制手段的單一性與業(yè)務靈活性的矛盾。這些矛盾是內部控制面臨的主要問題。
（一）對會計核算內控管理認識不到位
對會計內部控制的理解有偏差，以為會計核算內控只是簡單的制度執(zhí)行，而沒有從系統(tǒng)整體的角度來分析和把握會計控制。此外，部分人員認為內部控制只是形式上控制或者只是領導部門的事情，將內控管理歸納到稽核、審計和管理層的工作內容中，忽略了一般會計核算人員的作用，沒有做到全員參加。
（二）內控制度執(zhí)行不力
當前我國中央銀行會計核算內部控制制度相對健全，人員配置也算合理，但是內控制度執(zhí)行力度不強，防范意識不足，會計人員對內控管理的認識依然存在比較明顯的“疲勞”化傾向，在制度執(zhí)行的過程當中，時常出現(xiàn)小的控制漏洞，降低了規(guī)章制度執(zhí)行的剛性。雖然單位內部不同部門和崗位之間具有較強的牽制力，不存在大的漏洞，但是崗位設置還存在瑕疵，要以“崗位和職責分離，相互監(jiān)督制約”進一步調整崗位設置，堅決杜絕相互兼崗、串崗現(xiàn)象。此外，內控制度執(zhí)行效果沒有達到預期效果，內控效果的反饋和評價體系還有待提高。
（三）監(jiān)督檢查效果不佳
我國中央銀行已經建立起了一整套的監(jiān)督檢查體系，并且在實際使用的過程中取得了良好成效，但是還存在諸多不足之處，比如監(jiān)督檢查體系檢查效果不佳，審計監(jiān)督檢查略顯薄弱，缺乏整體全方位檢查，風險評估制度不健全。特別是在業(yè)務流程的監(jiān)督方面，沒有對業(yè)務風險點、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵部位進行細化分析，監(jiān)督系統(tǒng)存在小的盲點，或者照搬上級相關制度和管理辦法，與實際工作的銜接有待進一步加強。
二、加強中央銀行會計核算內部控制的幾條措施
（一）改善中央銀行環(huán)境，優(yōu)化內部控制目標
改善中央銀行環(huán)境，明確不同部門的職責，確保內控部門監(jiān)管評價功能。不同部門在工作人員合理配置基礎上，對權限和職責都要進行明確的規(guī)定，人員整合要做到人盡其才，檢查指標要按照中央銀行的標準執(zhí)行。建立內部控制文化，積極推進內部控制為核心的價值觀念，建立“審慎穩(wěn)健，誠信盡責，創(chuàng)造價值”的核心文化觀念，定期進行培訓，提高員工自身素質。優(yōu)化內部控制目標，完善賬務核算內部控制制度，形成穩(wěn)健的發(fā)展意識，建立有效的賬務集中核算操作內控制度，做好事前預測、事中控制和事后監(jiān)管工作，預防控制業(yè)務上不必要錯誤的產生。
（二）加強風險評價，建立健全風險控制流程
明確銀行內部的權責，加強風險評價，建立健全風險控制流程，保證各部門各司其職，并且相互牽制，將風險評價細化、落實到每個崗位，樹立“業(yè)務發(fā)展，內控先行”的理念，業(yè)務方面嚴格執(zhí)行角色互斥和崗位操作牽制制度，業(yè)務授權和業(yè)務經辦相分離。加強學習，吸取先進的管理經驗，動用一切“能動因素”，提高內部管理的有效性。建立健全風險控制流程，深入研究新系統(tǒng)、新業(yè)務，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)和風險點，中央銀行會計核算內部控制應該以業(yè)務流程為控制對象，規(guī)范流程控制，制定內控制度，真正做到業(yè)務和內控“齊頭并進”，增強制度的可操作性和有效性，實現(xiàn)重要事項審批系統(tǒng)自動控制功能，將會計重要事項審批有機融入到業(yè)務處理流程中。
（三）加強控制活動的執(zhí)行，完善信息溝通體制
信息溝通要求對中央銀行的會計信息進行收集、處理和反饋，保證銀行內部控制條理有序，明確管理職責界限。加強控制活動的執(zhí)行，完善信息溝通體制，建立靈敏、系統(tǒng)的信息溝通機制，確保信息交流溝通的及時性和準確性，形成“以人為本”的管理理念，再造業(yè)務流程，強化科技約束力，在人工控制和計算機控制之間尋找結合點，比如整合ABS、固定資產等系統(tǒng)，整合TBS與國庫統(tǒng)計分析系統(tǒng)。加強思想教育，強化會計行為自律，培養(yǎng)適合新形勢下的高素質會計人員。為了提高會計人員的積極性，還應該建立健全激勵機制，把會計人員的積極性和主動性充分地調動起來，使他們都能夠嚴格依法、合規(guī)履行職責。加強中央銀行會計核算數(shù)據集中系統(tǒng)ACS建設，設立數(shù)據處理中心、業(yè)務處理中心和信息管理中心。總行為核算主體，分支機構為業(yè)務終端。省中心n省中心1網點1網點n網點2網點1網點2網點n總行............圖1央行會計核算數(shù)據集中系統(tǒng)構架圖ACS系統(tǒng)有助于實現(xiàn)中央銀行會計數(shù)據的高度集中，通過再造業(yè)務流程，實現(xiàn)內部信息數(shù)據的網絡化傳輸和共享，并能夠為金融機構提供多元化的服務，提高他們的資金管理水平。同時，系統(tǒng)還可創(chuàng)建嚴密的風險防范和安全管理機制，健全完善的災難備份功能。
（四）強化內外監(jiān)督，建立健全監(jiān)督體制
銀行內部控制是企業(yè)管理的核心，涉及到內部控制的方法、程序和手段。風險控制方面要求對每個風險環(huán)節(jié)都要做好準備，未雨綢繆，對風險進行全方位的預警、識別、評估和分析，并且做出相應的防范措施。內部監(jiān)督要全面，外部監(jiān)督范圍要廣泛。健全銀行內部監(jiān)督制度，將賬務核算監(jiān)督檢查工作落實到位，提高檢查的深度和廣度。健全賬務核算內控監(jiān)督評價體系。充實審計隊伍，建立健全監(jiān)督體制，設立科學合理的考核指標，保持監(jiān)督部門的獨立性和全面性，深入每一個操作點、每一道操作流程，一查到底，不徇私情。落實會計工作的行長負責制和會計崗位責任制，嚴格劃分不同部門的工作職責，加大違章操作的處罰力度。豐富監(jiān)督手段，強化技術硬性控制力度，化解風險轉移問題，有效防范內部控制風險。
新形勢下，中央銀行會計核算面臨的問題，相關部門應該加強內外監(jiān)督，健全相關監(jiān)督制度，加強風險評價和管理制度，不斷改善銀行內部環(huán)境，優(yōu)化內部控制目標，提高內部控制效率，為我國金融行業(yè)的發(fā)展添磚加瓦。
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