論現金流量治理及其在企業(yè)財務治理中的地位

論現金流量治理及其在企業(yè)財務治理中的地位

[摘要]現金流量治理是一個內涵極其豐富的治理領域，在財務治理中居于核心地位。但我國的現金流量治理水平較低，尚處于經驗、規(guī)章性治理階段。本文試圖在論述現金流量治理的和意義的基礎上，它在企業(yè)財務治理中的特殊地位，以期引起人們的高度重視，實現現金流量治理從經驗、規(guī)章性治理向治理的轉變。　　[關鍵詞] 現金流量治理；企業(yè)財務治理；地位探討　　現金流量（Cash Flow），又稱現金流轉或現金活動，是指企業(yè)在一定期間按照現金收付實現制，通過一定活動（包括經營活動、投資活動、籌資活動和非經常性項目）而產生的現金流進（Cash in Flow）、現金流出（Cash Out Flow）及其差量情況的總稱。而通過編制現金流量表所反映的現金流量信息在協調各種財務關系、組織財務活動等方面起著重要作用，這些已引起國內外各種經濟組織的高度重視。究其原因：一是由于通貨膨脹使非貨幣性資產的本錢遠遠低于其重置本錢 ，從而按權責發(fā)生制和本錢原則出來的利潤包含了已耗資產的升值。尤其是權責發(fā)生制在確認、計量和記錄企業(yè)會計要素時采用了一系列預提、分配和攤銷，使利潤的計算穿插了很多人為因素，這樣相對客觀的現金流量日益成為衡量企業(yè)經營業(yè)績和財務狀況的重要指標。二是企業(yè)資本中舉債的比例大幅進步，資本結構發(fā)生較大變化，從而對資產的活動性和財務彈性標準進步，報表使用者對現金流量也就日益重視。因此，加強對現金流量的治理，及時把握現金流量信息，最大限度地進步資金利潤率已成為企業(yè)財務治理的核心內容。但是，這一領域在我國當前與實務界尚缺乏系統的和足夠的重視。原因就是人們不清楚現金流量治理在企業(yè)財務治理中的地位，以及現金流量治理的內容和意義。因此，本文試圖在論述現金流量治理的內容與意義的基礎上，對它在企業(yè)財務治理中的地位進行探討，以期引起人們的重視。　　1

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